En omfattende guide til skattemessige behandlinger av IRA-distribusjoner

Roth IRA har mange fordeler sammenlignet med tradisjonelle IRA. For eksempel blir fordelinger fra tradisjonelle IRA-er generelt sett behandlet som ordinær inntekt og kan bli pålagt inntektsskatt samt en tilleggsstraff for tidlig utdeling hvis uttaket skjer mens IRA-eieren er under 59½ år. En Roth IRA derimot lar kvalifiserte distribusjoner være fri for skatt og straff. Spørsmålet er, hvilke distribusjoner anses som kvalifiserte?

Utvides med kvalifiserte distribusjoner

Først av alt kan distribusjoner av Roth IRA-eiendeler fra vanlige deltakerinnskudd og fra ikke-skattbare konverteringer tas når som helst, skatte- og straffefri. Distribusjoner på skattepliktige konverteringsbeløp kan imidlertid være underlagt 10% tidlig distribusjonsstraff. Fordeling av inntekter som er en del av en ikke-kvalifisert fordeling er skattepliktig og kan pålegges ytterligere 10% straff for tidlig utdeling.

Det skilles om hvilke fordelinger som er kvalifiserte og dermed er fritatt for skatter og straffer. For å være kvalifisert, må en distribusjon oppfylle begge de følgende to kategoriene krav:

1. Det skjer minst fem år etter at Roth IRA-eier etablerte og finansierte sin første Roth IRA *. Og,

2. Det distribueres under en av følgende omstendigheter:

• Roth IRA-holderen er minst 59½ år når fordelingen skjer
• Roth IRA-holderen er deaktivert når distribusjon skjer
• Mottakeren av Roth IRA-innehaveren mottar eiendelene etter eierens død
• De distribuerte eiendelene vil bli brukt til kjøp eller ombygging av et første hjem for Roth IRA-innehaveren eller et kvalifisert familiemedlem. Dette er begrenset til 10 000 dollar per levetid. Kvalifiserte familiemedlemmer inkluderer følgende:
  • innehaveren av Roth IRA
  • Roth IRA-holderens ektefelle
  • barna til Roth IRA-innehaveren og / eller hans eller hennes ektefelle
  • barnebarnet til Roth IRA-innehaveren og / eller hans eller hennes ektefelle
  • forelderen eller andre aner til Roth IRA-innehaveren og / eller deres ektefelle

* For dette formålet telles alle Roth IRA-er for et individ for å bestemme femårsperioden. For eksempel, hvis en person etablerte en Roth IRA på ABC Brokerage i 2017, og etablerte en andre Roth IRA på XYZ Brokerage i 2018, begynner femårsperioden i 2017. Femårsperioden begynner med den første dagen i året som det første bidraget ble gitt. Hvis for eksempel det første Roth IRA-bidraget ble gitt for 2017, begynner femårsperioden 1. januar 2017. Dette stemmer, selv om 2017-bidraget hadde blitt gitt i 2018 innen fristen 15. april 2018.

Hvordan ikke-kvalifiserte distribusjoner beskattes

Skattekonsekvensene av en ikke-kvalifisert distribusjon avhenger av kilden til Roth IRA-aktiva. Det er fire mulige kilder til Roth IRA-eiendeler:

• Vanlige deltakerbidrag og overføring av basis fra utpekte Roth-kontoer
• En Roth-konvertering eller rollover av skattepliktige eiendeler (forvaltede eiendeler fra tradisjonelle IRA, SEP IRAs, ENKEL IRAs og arbeidsgiverplaner som kvalifiserte planer, 403 (b) og offentlige 457 (b) planer.) Disse eiendelene beskattes når de konverteres eller rulles over til Roth IRA
• En Roth-konvertering eller overføring av ikke-skattbare eiendeler (Basisbeløp i tradisjonelle IRA og eiendeler etter skatt fra arbeidsgiverplaner som kvalifiserte planer og 403 (b) planer). Disse eiendelene belastes ikke inntektsskatt når de konverteres til en Roth IRA
• Inntekter på alle Roth IRA-eiendeler og overføring av inntekter fra en ikke-kvalifisert distribusjon fra en utpekt Roth-konto

For å bestemme kilden til eiendeler distribuert fra en Roth IRA, bruker skattemyndighetene bestillingsregler. I henhold til bestillingsreglene fordeles eiendeler fra en Roth IRA i følgende rekkefølge (når eiendeler fra en kilde er tom, blir eiendelene fra neste kilde distribuert):

1. Vanlige Roth IRA-deltakerbidrag
2. Skattepliktig konvertering og omsetningsbeløp
3. Ikke-belastbare konverterings- og omløpsbeløp
4. Inntekter på alle Roth IRA-eiendeler

I henhold til bestillingsreglene som gjelder for Roth IRAs, anses bidrag alltid å bli trukket først. Roth-konverteringsbeløp regnes ikke som fordelt før alle innskuddsbeløp er blitt fordelt; inntekter regnes ikke som fordelt før alt bidrag - og deretter alle konvertering - beløp er blitt fordelt.

Distribusjoner av Roth IRA-eiendeler fra vanlige deltakerbidrag og fra ikke-skattbare konverteringer av en tradisjonell IRA kan tas når som helst, skatte- og straffefri. En ikke-kvalifisert fordeling av avgiftspliktige tradisjonelle IRA-konverteringsmidler kan bli pålagt straff for tidlig distribusjon. Og til slutt kan en ikke-kvalifisert fordeling av inntekter bli pålagt inntektsskatt og straff for tidlig utdeling. Illustrasjonen nedenfor viser når skatter og straff for tidlig distribusjon gjelder ikke-kvalifiserte fordelinger.

Et ekte eksempel på distribusjoner

John etablerte sin første Roth IRA i 2016 og ga et deltakerbidrag på $ 5000 i året. I 2016 konverterte han sine tradisjonelle IRA-eiendeler til sin Roth IRA. I 2018 er John 55 år gammel, og balansen i John's Roth IRA på den tiden er representert som følger:

John vil vite skattemessige konsekvenser dersom han skulle distribuere eiendeler fra sin Roth IRA i 2018. Husk at eiendeler fordeles i følgende rekkefølge: (1) deltakerbidrag, (2) konverteringer og (3) inntekter. Vi vil bruke eksempler på forskjellige 2018 distribusjonsbeløp fra John's Roth IRA for å vise deres skattemessige behandling.

Distribusjon på 10.000 dollar

Hvis John tar en utdeling på 10 000 dollar, vil den være skatte- og strafffri på grunn av følgende årsaker:

• I følge bestillingsreglene kommer distribusjonen fra John fra hans vanlige deltakerbidrag til disse er brukt opp.
• I henhold til forskriftene er fordelingen av vanlige bidrag alltid skatte- og strafffri, uavhengig av når fordelingen skjer. Det er ingen ventetid.

Utdeling på 25 000 dollar

Hvis John tar en utdeling på 25 000 dollar, kommer de første 10 000 dollar fra hans vanlige Roth IRA-bidrag og er derfor skatte- og strafffri. De ytterligere 15 000 dollar kommer imidlertid fra hans skattepliktige konverteringsmidler. Fordi disse eiendelene ble beskattet når de konverteres, vil det ikke være noen inntektsskatt på utdelingen.

Selv om disse eiendelene ikke blir belastet med inntektsskatt, blir de utsatt for straffen på 10% for tidlig distribusjon, med mindre det har gått fem år siden eiendelene ble konvertert. Dessverre har det ikke gått fem år siden Johns omvendelse. Men straffen kan fortsatt fravikes hvis John oppfyller et av unntakene, som inkluderer følgende:

• Han er minst 59½ år når fordelingen skjer
• John er deaktivert når distribusjonen skjer
• Johns mottaker fordeler eiendelene etter Johns død
• John bruker eiendelene for støtteberettigede medisinske utgifter som han ikke fikk refusjon for
• Johns distribusjon er en del av et SEPP-program
• John bruker eiendelene til utgifter til høyere utdanning
• John bruker eiendelene til å betale for medisinsk forsikring etter å ha mistet jobben
• Johns eiendeler fordeles som et resultat av en IRS-avgift
• Beløpet rulles innen 60 dager, hvis det er kvalifisert

Hvis John ikke oppfyller noen av disse eller andre unntak, vil de $ 15 000 ekstra bli underlagt en straff på 10% for tidlig utdeling.

Utdeling på $ 70 000

Som de første $ 10.000 som er fordelt på de to foregående eksemplene, er de første $ 10.000 her skatte- og straffefri. De neste 50 000 dollar tilskrives skattepliktige konverteringsmidler, som ikke vil bli pålagt inntektsskatt fordi de ble beskattet når de konverterte. Imidlertid er 50 000 dollar underlagt 10% straff for tidlig distribusjon, med mindre det har gått fem år siden eiendelene ble konvertert (noe som ikke er tilfelle i dette eksemplet), eller hvis John oppfyller et av unntakene - noen av dem er oppført ovenfor under eksemplet ' Distribusjon på $ 25 000' . De ytterligere 10 000 dollar tilskrives ikke-skattbare konverteringsmidler. Disse vil ikke bli belastet med skatter eller straff for tidlig distribusjon fordi det ikke var tillatt fradrag da de ble bidratt til den tradisjonelle IRA.

Utdeling på 75 000 dollar

Trukne beløp på opptil $ 70 000 vil bli behandlet som i eksemplet ovenfor. Fordi John ikke har hatt sin Roth IRA på fem år, vil inntektene ($ 5000) bli pålagt inntektsskatt. Uttaket vil også være underlagt 10% straff med mindre John kvalifiserer for et unntak.

Følgende diagram oppsummerer skattebehandlingene av eiendelene i John's Roth IRA :

* Hver konvertering har sin egen femårsperiode: For en konvertering som skjer i 2017, avsluttes femårsperioden 31. desember 2016. For en konvertering som skjer i 2018, avsluttes femårsperioden 31. desember 2017.

Kart over skattebehandling

Følgende diagram oppsummerer skattebehandlingen av alle mulige Roth IRA-distribusjoner:

Bunnlinjen

Hvis en IRA-holder fullfører flere Roth-konverteringer, bestemmes femårsperioden separat for hver konvertering. For å bestemme kvalifiserte distribusjoner er det bare en femårsperiode; det begynner aldri på nytt. Hvis et overskytende bidrag blir gitt til en Roth IRA og senere fjernet, kan dette bidraget ikke brukes til å bestemme femårsperioden for kvalifiserte distribusjoner.

Ansvaret for å bestemme skatt og / eller straffebehandling av distribuerte Roth IRA-eiendeler hviler på Roth IRA-eier. Roth IRA-eiere bør sørge for at de fører korrekt oversikt over sine Roth IRA-transaksjoner, og at de arkiverer gjeldende skatteskjemaer til skattemyndighetene på riktig tidspunkt.

Bare fordi du kan dele ut pensjonsmidlene dine før du fyller pensjonsalder, betyr ikke det at vi tar til orde for det. Individuelle skattebetalere må søke kompetent profesjonell hjelp for å sikre at det er en god idé, og at Roth IRA-transaksjoner blir håndtert korrekt.