Pensjonsforpliktelse definert
Pensjonsforpliktelse innebærer pensjonering av en materiell, lang levetid som er avhengig av en fremtidig hendelse utenfor en forpliktet parts kontroll. Det er en regnskapsregel og juridisk forpliktelse som er ment å redegjøre for kostnadene ved å returnere et stykke eiendom til sin opprinnelige tilstand. ARO (Asset pensjonsforpliktelse) er en viktig del av å produsere rettferdige og nøyaktige regnskaper, slik at de som ser dem, kan få en bedre ide om et selskaps forpliktelser, og derfor den samlede verdien.
Bryte ned pensjonsforpliktelse
Regnskap for aktivitetspensjonsforpliktelse er avgjørende for fornyelse, sanering og restaurering som utføres på eiendommen, for eksempel å rydde opp i et brunt felt, fjerne farlig infrastruktur eller dyr demontering av infrastrukturforbedringer. Det gjelder ikke arbeid som er utført for og kostnader forbundet med katastrofe eller ulykkesopprydding. En eiendel anses som pensjonert når den permanent tas ut av drift, for eksempel gjennom salg eller avhending. Pensjonsforpliktelser kan innregnes enten når eiendelen settes i drift eller i løpet av dens levetid på det tidspunktet dets fjerningsforpliktelse påløper.
ARO-regler er etablert av Financial Accounting Standards Board (FASB) og er skissert i regel nr. 143: Regnskap for forpliktelser til pensjonsmidler. Denne regelen krever at offentlige selskaper anerkjenner virkelig verdi av pensjonsforpliktelser for materielle, langvarige eiendeler for å gjøre balansen mer nøyaktig. Dette fokuset på balansen representerer en endring fra resultatregnskapet som mange virksomheter tidligere har brukt. Regnskapsføring av pensjonsforpliktelser for eiendeler er en kompleks prosess som krever assistanse fra en sertifisert regnskapsfører (CPA).
Pensjonsforpliktelse: Beregning av forventet nåverdi
Trinn for å beregne forventet nåverdi av en ARO som følger:
- Vurder timingen og kontantstrømmene for pensjonsaktiviteter.
- Beregn den kredittjusterte risikofri renten.
- Legg merke til eventuell økning i balanseført verdi av ARO-forpliktelsen som en egenkapitalutgift ved å multiplisere begynnelsesansvaret med den kredittjusterte risikofri rente for når forpliktelsen ble først målt.
- Legg merke til om gjeldsrevisjoner trender oppover, og diskonter dem deretter til gjeldende kredittjustert risikofri rente.
- Legg merke til om gjeldsrevisjoner trender nedover, og diskonter deretter reduksjonen til kursen som ble brukt for første innregning av det tilknyttede forpliktelsesåret.
Eksempel på pensjonsforpliktelse for eiendeler
Vurder saken om et oljeboringssted med en 40-årig leieavtale. Etter fem år med å holde leieavtalen, blir det satt opp en boreplattform, og det opprettes en brønn. Plattformen og brønnen har en estimert levetid på 40 år. Den nåværende kostnaden for å fjerne plattformen og godt og rydde opp på nettstedet er $ 15 000. Et estimat for inflasjon for det fjernings- og saneringsarbeidet de neste 40 årene er 2, 5% per år. Derfor er den kredittjusterte risikofri lånerenten 8%.
Siden boreplattformens og brønnens levetid ikke kan forlenge leiekontraktens levetid, må du anta pensjonering av riggen og brønnen etter 35 år. Antatt fremtidig kostnad (etter inflasjon) for å fjerne og rense opp riggen og brønnen på 35 år er 15 000 * (1 + 0, 025) ^ 35 = 35, 598, 08. Nåverdien av det er 35.598.08 / (1 + 0.08) ^ 35 = 2.407.66. Dette er den opprinnelige antatte pensjonsforpliktelsen.
Sammenlign Navn på leverandør av investeringskontoer Beskrivelse Annonsørens avsløring × Tilbudene som vises i denne tabellen er fra partnerskap som Investopedia mottar kompensasjon fra.