Nedskrivning av goodwill
Nedskrivning av goodwill er en regnskapsmessig kostnad som selskaper registrerer når goodwill har bokført verdi på regnskapet overstiger virkelig verdi. I regnskap regnskapsføres goodwill etter at et selskap erverver eiendeler og forpliktelser, og betaler en pris utover den identifiserbare nettoverdien.
Nedskrivning av goodwill oppstår når det er en forringelse i evnen til anskaffede eiendeler til å generere kontantstrømmer, og virkelig verdi av goodwill synker under bokført verdi. Den kanskje mest kjente avskrivningen på goodwill var 98, 7 milliarder dollar rapportert i 2002 for AOL Time Warner, Inc.-fusjonen. Dette var på det tidspunktet det største tap ved nedskrivning av goodwill noensinne.
Viktige takeaways
- Nedskrivning av goodwill er en regnskapsmessig kostnad som påløper når virkelig verdi av goodwill faller under den tidligere bokførte verdien fra anskaffelsestidspunktet.
- Goodwill er en immateriell eiendel som regnskapsfører den overskytende innkjøpsprisen til et annet selskap basert på dets proprietære eller åndsverk, merkevaregjenkjenning, patenter, etc., som ikke er lett kvantifiserbare.
- Verdifall kan oppstå hvis de anskaffede eiendelene ikke lenger genererer de økonomiske resultatene som tidligere var forventet av dem på kjøpstidspunktet.
- En test for nedskrivning av goodwill på linje med godkjente regnskapsprinsipper (GAAP) må gjennomføres minst hvert år.
Nedskrivning av goodwill
Slik fungerer nedskrivning av goodwill
Nedskrivning av goodwill er en inntektskostnad som selskaper registrerer i resultatregnskapet etter at de identifiserer at det er overbevisende bevis for at eiendelen knyttet til goodwill ikke lenger kan påvise økonomiske resultater som ble forventet av den på kjøpstidspunktet.
Goodwill er en immateriell eiendel som vanligvis er forbundet med kjøp av ett selskap av et annet. Spesifikt blir goodwill bokført i en situasjon der kjøpesummen er høyere enn netto av virkelig verdi av alle identifiserbare materielle og immaterielle eiendeler og forpliktelser som er påtatt i prosessen med et anskaffelse. Verdien av selskapets merkenavn, solid kundebase, gode kundeforhold, gode ansattforhold og eventuelle patenter eller proprietær teknologi representerer noen eksempler på goodwill.
Fordi mange selskaper kjøper andre firmaer og betaler en pris som overstiger virkelig verdi av identifiserbare eiendeler og forpliktelser som det ervervede firmaet besitter, blir forskjellen mellom kjøpesummen og virkelig verdi av ervervede eiendeler bokført som goodwill. Hvis det imidlertid oppstår uforutsette omstendigheter som reduserer forventet kontantstrøm fra ervervede eiendeler, kan den registrerte goodwill ha en nåværende virkelig verdi som er lavere enn det som opprinnelig ble bokført, og selskapet må registrere en nedskrivning på goodwill.
Spesielle hensyn
Endringer i regnskapsstandarder for goodwill
Nedskrivning av goodwill ble et tema under regnskapsskandalene 2000–2001. Mange firmaer blåste kunstig opp balansen ved å rapportere for høye verdier av goodwill, som på det tidspunktet ble tillatt å bli avskrevet over forventet brukstid. Amortisering av en immateriell eiendel over levetiden reduserer kostnadene som er bokført relatert til den eiendelen i hvert eneste år.
Mens oksemarkeder tidligere oversett goodwill og lignende manipulasjoner, tvang regnskapsskandaler og endring i regler selskaper til å rapportere goodwill på realistiske nivåer. Gjeldende regnskapsstandarder krever at offentlige selskaper utfører årlige tester for nedskrivning av goodwill, og goodwill avskrives ikke lenger.
Årlig test for nedskrivning av goodwill
Amerikanske godkjente regnskapsprinsipper (GAAP) krever at selskaper vurderer goodwill for nedskrivning minst årlig på et rapporteringsenhetsnivå. Hendelser som kan utløse nedskrivning av goodwill inkluderer forverring i økonomiske forhold, økt konkurranse, tap av nøkkelpersoner og regulatoriske tiltak. Definisjonen av en rapporteringsenhet spiller en avgjørende rolle under testen; det er definert som forretningsenheten som selskapets ledelse gjennomgår og evaluerer som et eget segment. Rapporteringsenheter representerer vanligvis forskjellige virksomhetslinjer, geografiske enheter eller datterselskaper.
Nedskrivning av goodwill er identifisert i to trinn. For det første må et selskap sammenligne virkelig verdi av en rapporterende enhet med balanseført verdi. Fordi observerbare markedsverdier sjelden er til stede for å bestemme virkelig verdi av en rapporteringsenhet, bruker ledergrupper vanligvis økonomiske modeller for estimering av virkelig verdi. Hvis virkelig verdi overstiger bokført verdi, eksisterer det ikke noe verdifall. Bedrifter har ikke lov til å skrive opp goodwill. Hvis virkelig verdi er mindre enn bokført verdi, må selskapet utføre det andre trinnet ved å anvende virkelig verdi på de identifiserbare eiendelene og forpliktelsene til den rapporterende enheten. Overskuddet av virkelig verdi er den nye goodwill, og balanseført verdi av goodwill må reduseres ved å bokføre en nedskrivning på goodwill.
Den grunnleggende prosedyren for tester for nedskrivning av goodwill er angitt i Accounting Standards Codification (ASC) fra Financial Accounting Standards Board (FASB) i ASC 350-20-35, “Påfølgende måling.” Du kan få tilgang til kodifiseringen direkte online. En test for nedskrivning av goodwill fortsetter i tre brede trinn:
- En foreløpig kvalitativ vurdering
- Fase en av en kvantitativ vurdering
- Fase to av en kvantitativ vurdering