Materiell deltakelsestester

Hva er materielle deltakelsestester?

Test av materiell deltakelse er et sett med IRS-kriterier (Internal Revenue Services) som vurderer om en skattyter har vesentlig deltatt i en handel, virksomhet, utleie eller annen inntektsgivende virksomhet. En skattyter deltar vesentlig hvis de består en av de syv testene for materiell deltakelse. Imidlertid begrenser passive aktivitetsregler egenandel for tap når skattyterens deltakelse ikke oppfyller minst en av de syv materielle deltakelsestestene.

Materiell deltakelse kan eller ikke være verre enn passiv deltakelse i en gitt situasjon. Det anbefales at en finansiell rådgiver bistår med å ta den avgjørelsen.

Slik tester materiell deltakelse

Materiell deltakelse i en inntektsgivende virksomhet er generelt sett en aktivitet som er regelmessig, kontinuerlig og betydelig. Inntektsgivende handlinger, der skattyter vesentlig deltar, er en aktiv inntekt eller tap. Et aktivt tap er fradragsberettiget, men underlagt risikovillige regler eller andre begrensninger som er pålagt av Internal Revenue Code (IRC).

Passive aktivitetsregler gjelder for deltakelse som ikke klarer å oppfylle en av de materielle deltakelsestestene. En passiv deltakelse i en inntektsgivende virksomhet er deltakelse som ikke er regelmessig, kontinuerlig og betydelig. Inntektsgivende handlinger, der skattyter passivt deltar, er passive inntekter og tap. Regler for passiv aktivitet begrenser egenandelen for passivt tap.

Viktige takeaways

• Test av materiell deltakelse er med på å avgjøre om en skattyter vesentlig har deltatt i virksomhet, utleie eller annen inntektsgivende virksomhet.
• En vesentlig deltaker kan trekke hele tapet på selvangivelsen.
• Bare ett krav av de syv materielle deltakelsestestene trenger å være oppfylt for å kvalifisere seg.
• Regler for passiv aktivitet begrenser egenandelen for passivt tap.
• Skattemyndighetene krever dokumentasjon for å bevise at deltakelse er vesentlig.

Typer av materiell deltakelsestester

For ethvert skatteår kvalifiserer en skattyter eller deres ektefelle som vesentlig deltakelse i en satsing hvis de tilfredsstiller en av de syv materielle deltakelsestestene.

• Test 1: deltakelse i mer enn 500 timer.
• Test 2: aktivitet som utgjorde all deltakelse vesentlig.
• Test 3: involvering i mer enn 100 timer og ikke mindre enn deltakelse fra noe annet individ.
• Test 4: som er en betydelig deltagelsesaktivitet, kombinert med alle betydningsfulle deltakelsesaktiviteter, i mer enn 500 timer. En betydelig deltagelsesaktivitet er en virksomhet der skattyter deltar, uten å kvalifisere seg til noen av de andre seks testene, i mer enn 100 timer.
• Test 5: deltakelse i løpet av alle fem (5) av de foregående ti (10) skattepliktige årene.
• Test 6: som er en personlig serviceaktivitet, for tre (3) tidligere skattepliktige år. Personlig tjenesteyting er aktiviteter der kapital ikke er en vesentlig inntektsgivende faktor som helse, jus, ingeniørarbeid, arkitektur, regnskap, aktuariell vitenskap, scenekunst eller rådgivning.
• Test 7: å delta i mer enn 100 timer og basert på alle fakta og omstendigheter, på regelmessig, kontinuerlig og betydelig basis.

Fordeler og ulemper med materielle deltakelsestester

Ikke all tid brukt på visse aktiviteter vil telle mot 100-timers- eller 500-timersgrensen for test 1, 3, 4 eller 7.

Tid brukt som investor vil ikke telle med mindre de kan vise direkte engasjement i den daglige ledelsen av aktiviteten. Skattytere som utfører arbeid, ikke vanligvis utført av en eier, regnes ikke med til vesentlig deltakelsestid, og heller ikke tid til å pendle. Arbeid som er utført med det primære formålet å unngå misforståelse av tap under passivtapsregelen, er ikke vesentlig deltakelse. Og til slutt, deltakelse i en rent ledelsesaktivitet der andre ledere ikke mottar noen kompensasjon, kan ikke telles.

Deltakelse av begrensede samarbeidspartnere i selskaper som eies av dem er passiv deltakelse med mindre de bestå materielle deltakelsestester en, fem eller seks. Når en skattyter deltar i to virksomheter som drives gjennom den samme gjennomkjøringsenheten, må minst en av de syv testene for hver virksomhet være oppfylt for å anses å ha deltatt vesentlig i begge aktivitetene.

Spesielle hensyn til materielle deltakelsesprøver

Skattytere med eierandel i en virksomhet får deltakerkreditt for arbeid som er gjort for det. Ved å identifisere de brukte timene og arten av arbeidet som er gjort, fastslår en skattyter sin deltakelse. En skattyter baserer deltakelse på poster de opprettholder, for eksempel avtalebøker, kalendere, fortellende sammendrag eller andre rimelige midler.

For ytterligere informasjon, se avsnittet "Materiell deltakelse" på side 5 til 6 i Internal Revenue Service (IRS) Publikasjon 925.

Sammenlign Navn på leverandør av investeringskontoer Beskrivelse Annonsørens avsløring × Tilbudene som vises i denne tabellen er fra partnerskap som Investopedia mottar kompensasjon fra.

Relaterte vilkår

Regler for passiv aktivitetstap Regler for passiv aktivitetstap er et sett med IRS-regler som forbyr bruk av passive tap for å motregne opptjent eller alminnelig inntekt. mer Personlig-tjenesteaktivitet En personlig-tjenesteaktivitet utføres av et foretak med det primære formålet å tilby personlige tjenester, for eksempel lov, design eller regnskap. mer Passiv aktivitet Passiv aktivitet er aktivitet som en skattyter ikke vesentlig deltok i i løpet av skatteåret. mer Passivt tap Et passivt tap er et økonomisk tap i en investering i enhver handels- eller forretningsvirksomhet der investoren ikke er en vesentlig deltaker. mer Definisjon av passiv inntekt Passiv inntekt er inntekter hentet fra en utleiebolig, aksjeselskap eller annet foretak der en person ikke er aktivt involvert. mer Hva er ikke-passiv inntekt og tap? Ikke-passive inntekter og tap refererer til gevinster og tap som oppstår i forretningsaktiviteter der en skattyter er en vesentlig deltaker. mer Partnerkoblinger