avskrivninger
Avskrivning er en regnskapsmetode for å fordele kostnadene for en materiell eller fysisk eiendel over dens levetid eller forventet levetid. Avskrivninger representerer hvor mye av en eiendels verdi som er brukt opp. Avskrivning av eiendeler hjelper selskaper med å tjene inntekter fra en eiendel mens de kostnadsfører en del av kostnadene hvert år eiendelen er i bruk.
Virksomheter kan avskrive langsiktige eiendeler både for skatte- og regnskapsmessige formål. For eksempel kan selskaper ta skattefradrag for kostnaden for eiendelen, noe som betyr at det reduserer skattepliktig inntekt. Internal Revenue Service (IRS) uttaler imidlertid at når de avskriver eiendeler, må selskaper spre kostnadene over tid. Skattemyndighetene har også regler for når selskaper kan ta et fradrag.
Viktige takeaways
- I samsvar med samsvarende prinsipp for regnskap, binder avskrivninger kostnadene ved å bruke en materiell eiendel med fordelen oppnådd over dens brukstid.
- Det er mange typer avskrivninger, inkludert lineær og forskjellige former for akselerert avskrivning.
- Akkumulerte avskrivninger refererer til summen av alle avskrivninger registrert på en eiendel til en bestemt dato.
- Balanseført verdi av en eiendel i balansen er dens historiske kostnad minus alle akkumulerte avskrivninger.
- Bokført verdi av en eiendel etter at all avskrivning er tatt, blir referert til som dens salgsverdi.
avskrivninger
Forstå avskrivninger
Avskrivning er et regnskapskonvensjon som gjør at et selskap kan avskrive en eiendels verdi over en periode, ofte eiendelens levetid. Eiendeler som maskiner og utstyr er dyre. I stedet for å realisere hele kostnaden for eiendelen i år ett, gjør avskrivning av eiendelen bedrifter mulig å spre den kostnaden og generere inntekter fra den.
Avskrivninger brukes til å gjøre rede for nedgang i balanseført verdi over tid. Bokført verdi representerer forskjellen mellom den opprinnelige kostnaden og årets akkumulerte avskrivninger.
Hvert selskap kan sette sine egne terskelbeløp for når de skal begynne å avskrive et anleggsmiddel - eller eiendom, anlegg og utstyr. For eksempel kan et lite selskap sette en terskel på 500 dollar, som det avskriver en eiendel for. På den annen side kan et større selskap sette en terskel på 10.000 dollar, hvor alle kjøp kostnadsføres umiddelbart.
For skattemessige formål publiserer IRS avskrivningsplaner med detaljer om antall år en eiendel kan avskrives, basert på ulike aktivaklasser.
Hele kontantutgiften kan betales først når en eiendel er kjøpt, men kostnaden blir regnskapsført trinnvis for finansiell rapporteringsformål fordi eiendeler gir en fordel for selskapet over lengre tid. Derfor anses avskrivninger som et ikke-kontant gebyr siden det ikke representerer en faktisk kontantstrøm. Imidlertid reduserer avskrivningskostnadene fremdeles et selskaps inntjening, noe som er nyttig for skattemessige formål.
Tilpasningsprinsippet under godkjente regnskapsprinsipper (GAAP) er et periodiseringsregnskapskonsept som dikterer at utgiftene må tilpasses den samme perioden som den relaterte inntekten genereres. Avskrivning er med på å binde kostnadene til en eiendel med fordelen ved bruk over tid. Med andre ord, hvert år som eiendelen tas i bruk og genererer inntekter, blir også den ekstra kostnaden forbundet med å bruke opp eiendelen bokført.
Det totale beløpet som avskrives hvert år, representert i prosent, kalles avskrivningssatsen. For eksempel, hvis et selskap hadde $ 100.000 i total avskrivning over eiendelens forventede levetid, og den årlige avskrivningen var $ 15.000; satsen ville være 15% per år.
Innspilling avskrivning
Når en eiendel er kjøpt, registreres den som en debet for å øke en aktivakonto, som deretter vises i balansen, og en kreditt for å redusere kontanter eller øke betalingsregnskapet, som også vises i balansen. Ingen av sidene av denne journalføringen påvirker resultatregnskapet, der inntekter og utgifter rapporteres. For å flytte kostnaden for eiendelen fra balansen til resultatregnskapet, blir det foretatt avskrivninger regelmessig.
Ved slutten av en regnskapsperiode vil en regnskapsfører bokføre avskrivninger for alle aktiverte eiendeler som ikke er fullstendig avskrevet. Journaloppføringen for denne avskrivningen består av en debet- / avskrivningskostnad, som strømmer gjennom til resultatregnskapet, og en kreditt til akkumulerte avskrivninger, som rapporteres i balansen. Akkumulerte avskrivninger er en kontraktsfordelskonto, noe som betyr at dens naturlige balanse er en kreditt som reduserer nettoverdien. Akkumulerte avskrivninger på en gitt eiendel er den akkumulerte avskrivningen opp til et enkelt punkt i livet.
Som nevnt tidligere er bokført verdi netto på aktivakontoen og akkumulerte avskrivninger. Salgsverdien er balanseført verdi som er igjen i balansen etter at all avskrivning er tatt til eiendelen er solgt eller på annen måte disponert. Det er basert på hva et selskap forventer å motta i bytte mot eiendelen ved slutten av levetiden. Som sådan er en eiendels estimerte salgsverdi en viktig komponent i beregningen av avskrivninger.
Eksempel på avskrivning
Hvis et selskap kjøper et utstyr for $ 50 000, kan det koste hele kostnaden for eiendelen i år ett eller avskrive verdien på eiendelen over eiendelens brukstid på 10 år. Dette er grunnen til at bedriftseiere liker avskrivninger. De fleste bedriftseiere foretrekker kun å koste en del av kostnadene, noe som øker nettoinntekten.
I tillegg kan selskapet skrap utstyret for 10.000 dollar ved slutten av levetiden, noe som betyr at det har en bergingsverdi på 10.000 dollar. Ved å bruke disse variablene beregner regnskapsføreren avskrivningskostnader som forskjellen mellom kostnaden for eiendelen og dens salgsverdi, delt på eiendelens levetid. Beregningen i dette eksemplet er ($ 50 000 - $ 10 000) / 10, som er $ 4000 for avskrivningskostnader per år.
Dette betyr at selskapets regnskapsfører ikke trenger å betale hele 50 000 dollar i året ett, selv om selskapet betalte ut dette beløpet kontant. I stedet må selskapet bare koste $ 4000 mot nettoinntekt. Selskapet bruker ytterligere 4 000 dollar neste år og ytterligere 4 000 dollar året etter det, og så videre til eiendelen når sin 10 000 dollar salgsverdi på ti år.
Typer avskrivninger
Rett linje
Avskrivning av eiendeler ved bruk av lineær metode er vanligvis den mest grunnleggende måten å registrere avskrivninger på. Den rapporterer lik avskrivningskostnad hvert år gjennom hele levetiden til hele eiendelen er avskrevet til bergingsverdien. Eksemplet over brukte lineære avskrivninger.
Anta, for et annet eksempel, at et selskap kjøper en maskin til en pris av $ 5000. Selskapet bestemmer en salgsverdi på $ 1000 og en levetid på fem år. Basert på disse forutsetningene er det avskrivbare beløpet $ 4.000 ($ 5.000 kostnad - $ 1.000 bergingsverdi), og den årlige avskrivningen ved bruk av lineær metode er $ 4.000 avskrivbart beløp / 5 år, eller $ 800 per år. Som et resultat er avskrivningssatsen 20% ($ 800 / $ 4000). Avskrivningsgraden brukes både i beregningen av synkende saldo og dobbeltfall.
Synkende balanse
Metoden for synkende saldo er en akselerert avskrivningsmetode. Denne metoden avskriver maskinen til den lineære avskrivningsprosenten ganger det gjenværende avskrivbare beløpet hvert år. Fordi en eiendels bokførte verdi er høyere i tidligere år, forårsaker den samme prosentandelen et større avskrivningsbeløp i tidligere år, og avtar hvert år.
Ved å bruke den rette linjen ovenfor, koster maskinen $ 5.000, har en bergingsverdi på $ 1.000, en levetid på 5 år og avskrives til 20% hvert år, så utgiften er $ 800 det første året ($ 4000 avskrivbart beløp * 20 %), $ 640 i det andre året (($ 4000 - $ 800) * 20%), og så videre.
Dobbelt synkende saldo (DDB)
Metoden med dobbeltfallende balanse (DDB) er en annen akselerert avskrivningsmetode. Etter å ha tatt gjensidigheten av eiendelens levetid og doblet den, blir denne satsen anvendt på avskrivbar basis, bokført verdi, for resten av eiendelens forventede levetid. For eksempel vil en eiendel med en levetid på fem år ha en gjensidig verdi på 1/5 eller 20%. Dobbelt sats, eller 40%, brukes på eiendelens nåværende bokførte verdi for avskrivninger. Selv om kursen forblir konstant, vil dollarverdien synke over tid fordi kursen multipliseres med et mindre avskrivbart grunnlag for hver periode.
Sum-of-the-Year's-sifers (SYD)
Sum-of-the-year-sifers (SYD) -metoden muliggjør også akselerert avskrivning. For å starte, kombinerer du alle sifrene for eiendelens forventede levetid. For eksempel vil en eiendel med en levetid på fem år ha en base av summen av sifrene en til fem, eller 1+ 2 + 3 + 4 + 5 = 15. I det første avskrivningsåret, 5/15 av de avskrivbare base ville bli avskrevet. Det andre året ville bare 4/15 avskrivbart grunnlag blitt avskrevet. Dette fortsetter til år fem avskriver den gjenværende 1/15 av basen.
Enheter for produksjon
Denne metoden krever et estimat for de totale enhetene en eiendel vil produsere i løpet av dens levetid. Avskrivningskostnader blir deretter beregnet per år basert på antall produserte enheter. Denne metoden beregner også avskrivningskostnader basert på avskrivbart beløp.
Sammenlign Navn på leverandør av investeringskontoer Beskrivelse Annonsørens avsløring × Tilbudene som vises i denne tabellen er fra partnerskap som Investopedia mottar kompensasjon fra.