Operasjonell leieavtale

Hva er en operasjonell leieavtale?

En operasjonell leiekontrakt er en kontrakt som åpner for bruk av en eiendel, men som ikke formidler eiendomsrett til eiendelen. Operasjonelle leieavtaler regnes som finansiering utenfor balansen - noe som betyr at en leid eiendel og tilknyttede forpliktelser av fremtidige husleiebetalinger ikke er inkludert i et selskaps balanse, for å holde gjeldsforholdet lavt. Historisk sett har operasjonelle leieavtaler gjort det mulig for amerikanske firmaer å holde milliarder av dollar eiendeler og forpliktelser fra å bli balanseført.

Under en ny regel for finansiell regnskapsstandard (FASB) som gjelder 15. desember 2018, må offentlige selskaper anerkjenne alle leieavtaler i balansen med mindre de er kortere enn 12 måneder.

01:19

Operasjonell leieavtale

Forståelse av operasjonelle leieavtaler

Er ordningen en leieavtale? I så fall, hva slags leiekontrakt skal det være?

For å bli klassifisert som en operasjonell leiekontrakt, må leiekontrakten oppfylle visse krav i henhold til godkjente regnskapsprinsipper (GAAP) som fritar for å bli bokført som en kapitalkontrakt. Bedrifter må teste for fire kriterier - "lyslinje" -tester - som avgjør om leiekontrakter må bookes som drifts- eller kapitalkontrakter. Gjeldende GAAP-regler krever at selskaper behandler leiekontrakter som kapitalkontrakter hvis:

• Det skjer en eieroverføring til leietaker på slutten av leieavtalen;
• Leiekontrakten inneholder et kjøpealternativ for kjøp;
• Leieperioden overstiger 75% av eiendelens økonomiske levetid; eller,
• Nåverdien (PV) av leiebetalingene overstiger 90% av eiendelens virkelige markedsverdi.

Hvis ingen av disse vilkårene er oppfylt, må leiekontrakten klassifiseres som en operasjonell leiekontrakt . Internal Revenue Service (IRS) kan omklassifisere en operasjonell leiekontrakt som en kapitalforpaktning for å avvise leiebetalingene som et fradrag, og dermed øke selskapets skattepliktige inntekt og skatteplikt.

Hvilke typer eiendeler bruker operasjonelle leieavtaler?

Eiendommer som leies under operasjonelle leieavtaler inkluderer vanligvis eiendommer, fly og utstyr med lang levetid - for eksempel kjøretøy, kontorutstyr og bransjespesifikk maskiner.

Forskjeller mellom operasjonelle leieavtaler og kapitalkontrakter

Regnskapsmessige behandlinger i US GAAP for operasjonelle og kapitalkontrakter er forskjellige og kan ha en betydelig innvirkning på virksomhetenes skatter.

Operasjonell leieavtale

En operasjonell leiekontrakt blir behandlet som leie - leiebetalinger betraktes som driftsutgifter. Eiendeler som leies blir ikke ført i selskapets balanse; de blir kostnadsført i resultatregnskapet. Så de påvirker både drifts- og nettoinntekt. Andre kjennetegn inkluderer:

• Eierskap: Beholdes av utleier under og etter leietid.
• Kjøpekjøpsalternativ: Kan ikke inneholde et kjøpealternativ for kjøp.
• Term: Mindre enn 75% av eiendelens estimerte økonomiske levetid.
• Nåverdi: PV på leiebetalinger er mindre enn 90% av eiendelens virkelige markedsverdi.
• Regnskap: Ingen eierrisiko. Betalinger betraktet som driftsutgifter; vist i resultatregnskap (P&L) i balansen.
• Skatt: Leietaker anses å leie; leiebetaling behandlet som en leieutgift.
• Risiko / fordeler: Bare bruksrett. Risiko / fordeler forblir hos utleier. Leietaker betaler vedlikeholdskostnader.

Kapitalleie

I motsetning til dette er en kapitalkontrakt mer som et langsiktig lån, eller eierskap. Eiendelen blir behandlet som å være eiet av leietaker og føres i balansen. Kapital leieavtaler regnes som gjeld. De avskrives over tid og påløper renteutgifter. Andre kjennetegn inkluderer:

• Eierskap: Kan overføres til leietaker ved slutten av leiekontrakten.
• Kjøpekjøpsopsjon: Gjør det mulig for leietaker å kjøpe en eiendel til mindre enn virkelig markedsverdi.
• Term: tilsvarer eller overstiger 75% av eiendelens estimerte brukstid.
• Nåverdi: PV på leiebetalinger tilsvarer eller overstiger 90% av eiendelens opprinnelige kostnad.
• Regnskap: Leie ansett som en eiendel (leid eiendel) og forpliktelse (lease-betalinger). Betalinger vises i balansen.
• Skatt: Som eier, leietaker krever avskrivningskostnader og renteutgifter.
• Risiko / fordeler: Overført til leietaker. Leietaker betaler vedlikehold, forsikring og skatt.

Viktige takeaways

• En operasjonell leiekontrakt er en kontrakt som tillater bruk av en eiendel, men som ikke formidler eiendomsrett til eiendelen.
• GAAP-regler regulerer regnskap for operasjonelle leieavtaler.
• En ny FASB-regel, som trer i kraft 15. desember 2018, krever at alle leieavtaler - med mindre de er kortere enn 12 måneder - må innregnes i balansen.

Hva er effekten av ny FASB-regel

Fra 15. desember 2018 reviderte FASB sine regler for leieavregning. Mest viktig er at standarden nå krever at alle leieavtaler - bortsett fra kortsiktige leieavtaler på under ett år - må balanseføres. Andre endringer inkluderer følgende:

• Det er en forskjell i den lyse linjetesten som hjelper til med å avgjøre om en leietaker har rett til å kontrollere den identifiserte eiendelen.
• Det er en ny definisjon av indirekte kostnader som sannsynligvis vil føre til at færre indirekte kostnader balanseføres.
• Under den nye regelen, for at salg eller leaseback skal skje, må overføringen av eiendelen oppfylle visse krav til inntektsføring.
• Den nye regelen krever et betydelig antall nye regnskapsopplysninger, både kvantitative og kvalitative, for begge parter.

Sammenlign Navn på leverandør av investeringskontoer Beskrivelse Annonsørens avsløring × Tilbudene som vises i denne tabellen er fra partnerskap som Investopedia mottar kompensasjon fra.

Relaterte vilkår

Hva du trenger å vite om kapitalleie En kapitalkontrakt er en kontrakt som gir en leietaker rett til midlertidig bruk av en eiendel, og en slik leiekontrakt har de økonomiske egenskapene til eiendomsbesittelse for regnskapsmessige formål. mer Hvorfor leveraged leieavtale er en leiekontrakt som er en leieavtale som finansieres gjennom utleier, vanligvis med hjelp fra en tredjeparts finansinstitusjon. I en utnyttet leiekontrakt leies en eiendel ut med lånte midler. mer Slik fungerer den kapitaliserte leasingmetoden En kapitalisert leiemetode er en regnskapsmessig tilnærming som poster et selskaps leieforpliktelse som en eiendel i balansen. mer Alternativ for kjøp av kjøp Et kjøpealternativ i en leieavtale gjør at leietaker kan kjøpe det leide eiendel ved slutten av leieavtalen til en lavere pris. mer Innkjøpsopsjon for virkelig markedsverdi Innkjøpsalternativ for markedsverdi er riktig, men ikke forpliktelse, til å kjøpe en leid eiendel ved leiekontraktens slutt for en nåværende pris. mer Definert Minimumslønnsutbetaling Minimumsleiebetalingen er det laveste beløpet som en leietaker kan forvente å gjøre i løpet av leiekontraktens levetid. Regnskapsførere beregner minimumsleiebetalinger for å tildele en nåverdi til en leiekontrakt for å registrere leieavtalen riktig i selskapets bøker. mer Partnerkoblinger