Trykk ned regnskap
Push down accounting er en bokføringsmetode som brukes av selskaper når de kjøper ut et annet firma. Erververens regnskapsgrunnlag brukes til å utarbeide regnskapet til den kjøpte enheten. I prosessen er eiendelene og forpliktelsene til målselskapet oppdateres for å gjenspeile kjøpskostnaden, snarere enn historisk kostnad.
Denne metoden for regnskap er påkrevd i henhold til US Generally Accepted Accounting Principles (GAAP), men er ikke akseptert i henhold til IFRS-standarder (International Financial Reporting Standards).
Viktige takeaways
- Push down accounting er en konvensjon om å regnskapsføre kjøp av et datterselskap til kjøpskostnad, snarere enn historisk kostpris.
- Målbedriftens eiendeler og forpliktelser skrives opp (eller ned) for å gjenspeile kjøpesummen.
- Eventuelle gevinster og tap knyttet til den nye bokførte verdien "skyves ned" fra erververens til det overtagne selskapets resultatregnskap og balanse.
Hvordan Push Down Accounting fungerer
Når et selskap kjøper et nytt, kommer det spørsmål om hvordan du verdsetter eiendelene og forpliktelsene til firmaet som er overtatt. I push down-regnskap skrives målselskapets eiendeler og forpliktelser opp (eller ned) for å gjenspeile kjøpesummen.
I følge US Financial Accounting Standards Board (FASB) blir det totale beløpet som blir betalt for å kjøpe målet målets nye bokførte verdi på årsregnskapet. Eventuelle gevinster og tap knyttet til den nye bokførte verdien "skyves ned" fra erververens til det overtagne selskapets resultatregnskap og balanse. Hvis kjøpesummen overstiger virkelig verdi, innregnes det overskytende som goodwill, en immateriell eiendel.
Ved å skyve ned regnskap vises kostnadene for å erverve et selskap i de separate regnskapene for målet, snarere enn den overtakende. Noen ganger er det nyttig å tenke på å skyve ned regnskap som et nytt selskap som opprettes ved hjelp av lånte midler. Både gjelden, så vel som ervervet eiendeler, føres som del av det nye datterselskapet.
Eksempel på Push Down Accounting
ABC bestemmer seg for å kjøpe XYZ, som er verdsatt til 9 millioner dollar. ABC kjøper selskapet for 12 millioner dollar, noe som betyr en premie. For å finansiere oppkjøpet, gir ABC XYZs aksjonærer ABC-aksjer på $ 8 millioner og en kontantbetaling på $ 4 millioner, som de gir gjennom et gjeldstilbud.
Selv om det er ABC som låner pengene, innregnes gjelden i XYZs balanse under gjeldskontoen. I tillegg føres rentene som er betalt på gjelden som en utgift til det overtagne selskapet. I dette tilfellet må XYZs netto eiendeler, det vil si eiendeler minus forpliktelser, være $ 12 millioner, og goodwill vil bli innregnet som $ 12 millioner - $ 9 millioner = $ 3 millioner.
Trykk ned regnskapskrav
Securities and Exchange Commission (SEC) setter regler for når offentlige selskaper skal bruke push down-regnskap. Det er vanligvis obligatorisk å skyve ned regnskap når overordnet kjøper minst 95% eierskap i datterselskapet. Hvis innsatsen varierer mellom 80% og 95% nedskrivningsregnskap, kan du også bruke. Noe mindre, og det er ikke tillatt.
Private selskaper er ikke pålagt å trene ned regnskap, men kan velge å gjøre det hvis det vil hjelpe til med å evaluere ytelsen til et ervervet selskap.
Fordeler og ulemper ved å skyve ned regnskap
Fra et ledelsessynspunkt hjelper det å bedømme lønnsomheten ved oppkjøpet å holde gjelden på datterselskapets bøker. Fra et skatte- og rapporteringsperspektiv vil fordelene eller ulempene ved å skyve ned regnskap avhenge av detaljene om anskaffelsen, samt de involverte jurisdiksjonene.
Sammenlign Navn på leverandør av investeringskontoer Beskrivelse Annonsørens avsløring × Tilbudene som vises i denne tabellen er fra partnerskap som Investopedia mottar kompensasjon fra.