Eksempler på kontantstrøm fra driftsaktiviteter

Kontantstrømmer fra driftsaktiviteter er en del av et selskaps kontantstrømoppgave som forklarer kildene og bruken av kontanter fra pågående vanlige forretningsaktiviteter i en gitt periode. Dette inkluderer typisk nettoinntekt fra resultatregnskapet, justeringer til nettoinntekt og endringer i arbeidskapital.

Eksempler på kontantstrømmer

Nettoinntekt er vanligvis den første posten i driftsaktivitetsdelen i kontantstrømoppstillingen. Denne verdien, som måler en virksomhets lønnsomhet, avledes direkte fra nettoinntekten som vises i selskapets resultatregnskap for tilsvarende periode.

Kontantstrømoppstillingen må deretter avstemme nettoinntekt med netto kontantstrømmer ved å legge tilbake ikke-kontante utgifter som avskrivninger og amortiseringer. Tilsvarende justeringer blir gjort for ikke-kontante utgifter eller inntekter som aksjebasert kompensasjon eller urealiserte gevinster ved omregning av utenlandsk valuta.

Kontantstrømmene fra seksjonen driftsaktiviteter gjenspeiler også endringer i arbeidskapital. En positiv endring i eiendeler fra en periode til en annen blir bokført som en kontantstrøm, mens en positiv endring i forpliktelser blir bokført som et kontantstrøm. Varebeholdninger, kundefordringer, skattefordeler, påløpte inntekter og utsatt inntekt er vanlige eksempler på eiendeler som en verdiendring vil gjenspeiles i kontantstrøm fra driftsaktiviteter.

Betalinger, skatteforpliktelser og påløpte utgifter er vanlige eksempler på forpliktelser som verdiendring reflekterer i kontantstrømmen fra driften.

Vurder Apples (AAPL) regnskapsår 2017 10-K. Apple hadde en nettoinntekt på 48, 4 milliarder dollar og netto kontantstrømmer fra driftsaktiviteter på 63, 6 milliarder dollar. Dette inkluderer en justering på 10, 2 milliarder dollar for avskrivninger - en justering på 4, 8 milliarder dollar for aksjebasert kompensasjonskostnad og 6, 0 milliarder dollar for utsatt skattekostnad.

Endringer i driftsmidler og forpliktelser inkluderer en kontantstrøm på 2, 1 milliarder dollar for kundefordringer, noe som tilsvarer en reduksjon av lik verdi i kundefordelen i balansen, noe som indikerer en netto reduksjon i belastede salg som ennå ikke er samlet inn av Apple .

Tilsvarende er det et kontantstrøm fra USD 9, 6 milliarder fra leverandørgjeld. Dette tilsvarer en økning i gjeldsansvar i balansen, noe som indikerer en netto økning i utgifter belastet Apple som ennå ikke er betalt.

Kontantstrømmer fra andre aktiviteter

Mange ordrelinjer i kontantstrømoppstillingen hører ikke hjemme i driftsaktivitetsdelen. Tillegg til varige driftsmidler, aktiverte programvarekostnader, kontanter betalt i fusjoner og oppkjøp, kjøp av omsettelige verdipapirer og utbytte fra salg av eiendeler er alle eksempler på oppføringer som bør inkluderes i delen av kontantstrøm fra investeringsaktiviteter.

Inntekter fra utstedelse av aksjer, utbytte fra utstedelse av gjeld, utbetalt utbytte, kontanter betalt for å gjenkjøpe vanlige aksjer, og kontanter som er betalt for å trekke seg tilbake gjeld, er alle poster som bør inkluderes i delen av kontantstrømmen fra finansieringsaktiviteter.

Kontantstrømmer fra investerings- og finansieringsaktiviteter regnes ikke som en del av pågående ordinære driftsaktiviteter.