Resultatregnskap
En resultatregnskap er et av de tre viktige regnskapene som brukes til å rapportere et selskaps økonomiske resultater over en spesifikk regnskapsperiode, hvor de to andre nøkkeloppgavene er balansen og kontantstrømoppstillingen. Også kjent som resultatregnskapet eller oversikten over inntekter og utgifter, fokuserer resultatregnskapet primært på selskapets inntekter og utgifter i løpet av en bestemt periode.
01:41En introduksjon til resultatregnskapet
Forstå resultatregnskapet
Resultatregnskapet er en viktig del av selskapets resultatrapporter som må sendes til Securities and Exchange Commission (SEC). Mens en balanse gir et øyeblikksbilde av et selskaps økonomi fra en bestemt dato, rapporterer resultatregnskapet inntekter gjennom en bestemt tidsperiode og overskriften indikerer varigheten, som kan lese som " For (regnskaps-) året / kvartalet som ble avsluttet 30. september, 2018. ”
(Se også, hva er forskjellen mellom en resultatregnskap og en balanse? )
Resultatregnskapet fokuserer på de fire hovedpostene - inntekter, utgifter, gevinster og tap. Det dekker ikke kvitteringer (penger mottatt av virksomheten) eller kontantutbetalinger / utbetalinger (penger betalt av virksomheten). Det starter med detaljene om salg, og fungerer deretter for å beregne nettoinntekten og etter hvert inntjeningen per aksje (EPS). I hovedsak redegjør det for hvordan nettoinntektene som selskapet realiserer blir omdannet til netto inntjening (fortjeneste eller tap).
Viktige takeaways
- En resultatregnskap er en av de tre hovedregnskapene (sammen med balanse og kontantstrømoppstilling) som rapporterer et selskaps økonomiske resultater over en bestemt regnskapsperiode.
- Netto inntekt = (totale inntekter + gevinst) - (totale utgifter + tap)
- Totale inntekter er summen av både driftsinntekter og ikke-driftsinntekter, mens totale utgifter inkluderer de som påløper av primær og sekundær virksomhet.
- Inntekter er ikke kvitteringer. Inntekter opptjenes og rapporteres i resultatregnskapet. Kvitteringer (mottatt eller utbetalt kontant) er ikke.
- En resultatregnskap gir verdifull innsikt i et selskaps virksomhet, effektiviteten i ledelsen, underpresterende sektorer og dens resultater i forhold til bransjens jevnaldrende.
Inntekter og gevinst
Følgende dekkes i resultatregnskapet, selv om formatet kan variere avhengig av lokale forskriftskrav, virksomhetens mangfoldige omfang og tilhørende driftsaktiviteter:
Driftsinntekter
Inntekter realisert gjennom primære aktiviteter omtales ofte som driftsinntekter. For et selskap som produserer et produkt, eller for en grossist, distributør eller forhandler som er involvert i virksomheten med å selge det produktet, refererer inntektene fra primære aktiviteter til inntekter oppnådd ved salg av produktet. Tilsvarende, for et selskap (eller franchisetakere) som tilbyr tjenester, refererer inntekter fra primærvirksomhet inntektene eller gebyrene som er tjent i bytte av å tilby disse tjenestene.
Inntekter som ikke er i drift
Inntekter realisert gjennom sekundær, ikke-kjernevirksomhet, kalles ofte for ikke-driftsinntekter. Disse inntektene er hentet fra inntektene som er utenfor kjøp og salg av varer og tjenester og kan omfatte inntekter fra renter opptjent på forretningskapital som ligger i banken, leieinntekter fra forretningseiendom, inntekter fra strategiske partnerskap som royaltybetalingskvitteringer eller inntekt fra en reklamevisning plassert på forretningseiendom.
gevinst
Gevinster, også kalt andre inntekter, indikerer netto penger som er tjent med andre aktiviteter, som salg av langsiktige eiendeler. Disse inkluderer nettoinntekter realisert fra engangsaktiviteter som ikke er forretningsvirksomhet, som et selskap som selger sin gamle transportbil, ubrukte land eller et datterselskap.
Inntektene skal ikke forveksles med kvitteringer. Inntekter regnskapsføres vanligvis i den perioden salg blir gjort eller tjenester blir levert. Kvitteringer er mottatte kontanter og blir regnskapsført når pengene faktisk er mottatt. For eksempel kan en kunde ta varer / tjenester fra et selskap 28. september, noe som vil føre til at inntektene blir regnskapsført i september måned. På grunn av sitt gode rykte, kan kunden få et 30-dagers betalingsvindu. Det vil gi ham tid til 28. oktober til å foreta betalingen, som er når kvitteringene blir regnskapsført.
Utgifter og tap:
Kostnaden for en virksomhet til å fortsette driften og gjøre en fortjeneste er kjent som en utgift. Noen av disse utgiftene kan bli avskrevet på selvangivelse hvis de oppfyller IRS retningslinjene.
Primære aktivitetsutgifter
Alle utgifter som påløper for å tjene de normale driftsinntektene knyttet til virksomhetens primære aktivitet. De inkluderer kostnadene for solgte varer (COGS), salgs-, generelle og administrasjonsutgifter (SG&A), avskrivninger eller amortisering, og forsknings- og utviklingsutgifter (FoU). Typiske elementer som utgjør listen er ansattes lønn, salgsprovisjoner og utgifter til verktøy som strøm og transport.
Sekundære aktivitetsutgifter
Alle utgifter knyttet til ikke-kjernevirksomhet, som renter betalt på lånepenger.
Tap som utgifter
Alle utgifter som går mot tap av salg av langsiktige eiendeler, engangsutgifter eller andre uvanlige kostnader eller utgifter til søksmål.
Mens primære inntekter og utgifter gir innsikt i hvor bra selskapets kjernevirksomhet presterer, står de sekundære inntektene og utgiftene for selskapets engasjement og dets ekspertise i å styre ad-hoc, ikke-kjerneaktiviteter. Sammenlignet med inntektene fra salg av produserte varer, indikerer en vesentlig høy renteinntekt fra penger som ligger i banken at virksomheten kanskje ikke utnytter de tilgjengelige kontantene til sitt fulle potensiale ved å utvide produksjonskapasiteten, eller at de står overfor utfordringer i øke sin markedsandel midt i konkurransen. Gjentagende leieinntekter oppnådd ved å være vert for reklametavler på firmafabrikken som ligger langs en motorvei indikerer at ledelsen utnytter de tilgjengelige ressursene og eiendelene for ytterligere lønnsomhet.
Resultatregnskapets struktur
Matematisk beregnes nettoinntekten basert på følgende:
Netto inntekt = (Inntekter + gevinst) - (Utgifter + Tap)
For å forstå detaljene ovenfor med noen reelle tall, la oss anta at en fiktiv sportsvareindustri, som i tillegg gir opplæring, rapporterer resultatregnskapet for det siste kvartalet.
Den mottok $ 25 800 for salg av sportsvarer og $ 5000 fra treningstjenester. Den brukte forskjellige beløp som er oppført for de gitte aktivitetene som totalt utgjør $ 1050. Den realiserte netto gevinster på $ 2000 ved salg av en gammel varebil, og pådro seg tap verdt 800 dollar for å avgjøre en tvist reist av en forbruker. Nettoinntekten kommer til $ 21 350 for det gitte kvartalet. Eksemplet ovenfor er de enkleste formene for resultatregnskapet som enhver standard virksomhet kan generere. Det kalles enkeltrinnsregnskap da det er basert på den enkle beregningen som summerer inntekter og gevinster og trekker utgifter og tap.
Imidlertid opererer selskaper i den virkelige verden ofte i global skala, har diversifiserte virksomhetssegmenter som tilbyr en blanding av produkter og tjenester, og ofte involveres i fusjoner, oppkjøp og strategiske partnerskap. En så lang rekke operasjoner, diversifiserte sett med utgifter, forskjellige forretningsaktiviteter og behovet for rapportering i et standardformat som i samsvar med forskriftsoverholdelse fører til flere og komplekse regnskapsmessige poster i resultatregnskapet.
Børsnoterte selskaper følger flerstrinnsregnskapet som adskiller driftsinntektene, driftsutgiftene og gevinsten fra de ikke-driftsinntektene, ikke-driftskostnadene og tapene, og tilbyr mange flere detaljer gjennom resultatregnskapet. I hovedsak rapporteres de forskjellige målene for lønnsomhet i en resultatregnskap med flere trinn på fire forskjellige nivåer i en virksomhets virksomhet - brutto, driftsmessig, før skatt og etter skatt. Som vi snart skal se i følgende eksempel, hjelper denne segregeringen med å identifisere hvordan inntekten og lønnsomheten beveger seg / endres fra det ene nivået til det andre. For eksempel indikerer høyt brutto overskudd, men lavere driftsinntekt, høyere utgifter, mens høyere resultat før skatt og lavere resultat etter skatt indikerer tap av inntekter til skatter og andre engangsvaner, uvanlige utgifter.
La oss se på de siste årlige resultatregnskapene fra to store, børsnoterte, multinasjonale selskaper fra forskjellige sektorer av teknologi (Microsoft) og Retail (Walmart).
(Se også Forskjeller mellom enkelttrinnsinntekter mot flerstegsregnskap ).
Resultatregnskapseksempel
Data høflighet: Yahoo! Finansiere
Les standard resultatregnskap
Fokuset i dette standardformatet er å beregne overskuddet / inntekten ved hvert underpost av inntekter og driftsutgifter og deretter redegjøre for obligatoriske skatter, renter og andre engangsarrangementer som ikke er gjentagende for å komme til nettoinntekten som gjelder vanlig bestand. Selv om beregninger innebærer enkle tillegg og subtraksjoner, blir rekkefølgen de forskjellige oppføringene vises i utsagnet og deres forhold ofte repeterende og kompliserte. La oss ta et dypt dykk i disse tallene for bedre forståelse.
Inntektsseksjonen
Den første delen med tittelen “Inntekter” indikerer at Microsofts brutto (årlige) fortjeneste for regnskapsåret som avsluttet 30. juni 2018, var $ 72, 007 milliarder dollar. Det ble oppnådd ved å trekke kostnadene for inntektene ($ 38.353 milliarder dollar) fra de samlede inntektene ($ 110.360 milliarder dollar) realisert av teknologigiganten i løpet av regnskapsåret. Rundt 35% av Microsofts totale salg gikk mot kostnader for inntektsgenerering, mens et lignende tall for Walmart var rundt 75% ($ 373.396 / $ 500.343). Det indikerer at Walmart pådro seg mye høyere kostnader sammenlignet med Microsoft for å generere tilsvarende salg.
Driftskostnader
Den neste delen som heter "Driftskostnader" tar igjen hensyn til inntektsomkostningene ($ 38, 353 milliarder dollar) og de totale inntektene ($ 110, 360 milliarder dollar) for å komme frem til de rapporterte tallene. Ettersom Microsoft brukte 14, 726 milliarder dollar på forskning og utvikling (FoU) og 22, 223 milliarder dollar på å selge generell og administrativ kostnad (SG&A), beregnes de totale driftsutgiftene ved å summere alle disse tallene ($ 38, 353 + $ 14, 726 + $ 22, 223) = 75, 302 milliarder dollar.
Å redusere de totale driftsutgiftene fra totale inntekter fører til driftsinntekter (eller tap) til ($ 110.360 - $ 75.302) = $ 35.058 milliarder dollar. Dette tallet representerer Resultat før renter og skatter (EBIT) for kjernevirksomheten og blir igjen brukt senere for å få nettoinntekten.
En sammenligning av ordrelinjene indikerer at Walmart ikke brukte noe på FoU, og hadde høyere SGA og totale driftsutgifter sammenlignet med Microsoft.
Inntekter fra videreført virksomhet
Den neste delen med tittelen “Inntekter fra videreførende operasjoner” legger til andre nettoinntekter eller -utgifter (som en engangsinntekt), rentekoblede utgifter og gjeldende skatter for å komme til nettoinntektene fra videreførende virksomheter ($ 16.571 milliarder dollar) for Microsoft, som er 60% høyere enn for Walmart (10.523 milliarder dollar).
Etter diskontering for eventuelle engangsarrangementer, oppnås verdien av nettoinntekt som gjelder felles aksjer. Microsoft hadde en 68% høyere nettoinntekt på 16.571 milliarder dollar sammenlignet med Walmarts 9.862 milliarder dollar.
Resultat per aksje beregnes ved å dele netto inntektstall med antall vektede gjennomsnittlige aksjer. Med 7, 7 milliarder utestående aksjer i Microsoft, kommer EPS til $ 16, 571 milliarder dollar / 7, 7 milliarder dollar = 2, 15 dollar per aksje. Med Walmart som har 2, 995 milliarder utestående aksjer, kommer EPS til 3, 29 dollar per aksje.
Selv om detaljistgiganten slår teknologilederen når det gjelder årlig EPS, hadde Microsoft en lavere kostnad for å generere tilsvarende inntekter, høyere nettoinntekt fra videreført virksomhet og høyere nettoinntekt gjeldende for vanlige aksjer sammenlignet med Walmart.
Bruk av resultatregnskap
Selv om hovedformålet med en resultatregnskap er å formidle detaljer om selskapets lønnsomhet og forretningsvirksomhet til interessentene, gir den også detaljert innsikt i selskapets interne for sammenligning på tvers av ulike virksomheter og sektorer. Slike uttalelser utarbeides også oftere på avdelings- og segmentnivå for å få dypere innsikt fra selskapets ledelse for å kontrollere fremdriften i ulike virksomheter gjennom året, selv om slike delårsrapporter kan forbli internt i selskapet.
Basert på resultatregnskap, kan ledelsen ta beslutninger som å utvide til nye geografier, skyve salg, øke produksjonskapasiteten, økt utnyttelse eller direkte salg av eiendeler eller stenge avdeling eller produktlinje. Konkurrenter kan også bruke dem for å få innsikt i suksessparametrene til et selskap og fokusområder som økende FoU-forbruk.
Kreditorer kan finne begrenset bruk av resultatregnskap da de er mer bekymret for et selskaps fremtidige kontantstrømmer, i stedet for fortidens lønnsomhet. Forskningsanalytikere bruker resultatregnskapet for å sammenligne resultatene fra år til år og kvartal. Man kan konkludere om et selskaps forsøk på å redusere kostnadene ved salg hjalp det med å forbedre fortjenesten over tid, eller om ledelsen klarte å holde en oversikt over driftsutgiftene uten å gå ut over lønnsomheten.
Bunnlinjen
En resultatregnskap gir verdifull innsikt i ulike aspekter av en virksomhet. Det inkluderer selskapets virksomhet, effektiviteten i ledelsen, mulige lekker områder som kan være i ferd med å erodere overskuddet, og om selskapet presterer i takt med bransjens jevnaldrende. (For relatert lesning, se "Enkelttrinn kontra flere trinn resultatregnskap"> Sammenlign investeringskontoer Tilbyderens navn Beskrivelse Annonsør avsløring × Tilbudene som vises i denne tabellen er fra partnerskap som Investopedia mottar kompensasjon fra.