Tap Carryforward
Fremføring av tap viser til en regnskapsmetode som bruker inneværende års netto driftsunderskudd (NOL) på fremtidige års nettoinntekt for å redusere skatteplikten. For eksempel, hvis et selskap opplever negative netto driftsinntekter (NOI) i år ett, men positivt NOI i påfølgende år, kan det redusere mengden fremtidig fortjeneste det rapporterer ved å bruke NOL fremføringen for å registrere noe eller alt tapet fra første år i de påfølgende årene. Dette resulterer i lavere skattepliktig inntekt i positive NOI-år, og reduserer beløpet selskapet skylder regjeringen i skatter. Fremføring av tap kan også referere til fremføring av kapitaltap .
Viktige takeaways
- Tap Carryforward brukes til å spre et gjeldende netto driftsresultat over påfølgende års netto driftsinntekt for å redusere fremtidig skatteplikt.
- Lov om skattekutt og jobber (TCJA) fjernet tilbakebetalingsbestemmelsen for to år, utvidet fremføringsavgiften på 20 år på ubestemt tid og begrenset fremføringer til 80% av nettoinntekten i det fremtidige året.
- Netto driftstap med opprinnelse i skatteår som begynner før 1. januar 2018 er fortsatt underlagt de tidligere overføringsreglene.
Tap Carryforward
Forstå tap Carryforwards
Før implementeringen av Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) i 2018, tillot Internal Revenue Service (IRS) bedrifter å føre netto driftstap (NOL) fremover 20 år for å netto mot fremtidig fortjeneste eller to år tilbake for en øyeblikkelig refusjon av tidligere betalte skatter. Etter 20 år utløper eventuelle gjenværende tap og kunne ikke lenger brukes til å redusere skattepliktig inntekt.
For skatteår som begynner 1. januar 2018 eller senere, har TCJA fjernet tilbakebetalingsbestemmelsen på to år, bortsett fra visse tap på oppdrett, men gir mulighet for en ubestemt fremføringstid. Imidlertid er fremføringene nå begrenset til 80% av hvert påfølgende års nettoinntekt. Tap som har opprinnelse i skatteår som begynner før 1. januar 2018 er fortsatt underlagt de tidligere skattereglene, og eventuelle gjenværende tap vil fortsatt utløpe etter 20 år.
Fremførbare netto driftsmessige tap (NOL) bokføres som en eiendel i selskapets hovedbok. De tilbyr en fordel for selskapet i form av fremtidig skattepliktige besparelser. Det opprettes en utsatt skattefordel for fremføringen av NOL, som motregnes mot nettoinntekt de kommende årene. Den utsatte skattefordelskontoen trekkes hvert år for ikke å overstige 80% av nettoinntekten i ett av de påfølgende årene, inntil balansen er oppbrukt.
Tenk deg for eksempel at et selskap tapte $ 5 millioner det ene året og tjente $ 6 millioner det neste. Overføringsgrensen på 80% av $ 6 millioner er $ 4, 8 millioner. Det fulle tapet fra det første året kan føres videre på balanse til andre år som utsatt skattefordel. Tapet, begrenset til 80% av inntekten det andre året, kan deretter brukes i det andre året som en utgift på resultatregnskapet. Det senker nettoinntekten, og derfor den skattepliktige inntekten, for det året til 1, 2 millioner dollar. En utsatt skattefordel på $ 200 000 vil være igjen i balansen.
Spesielle hensyn
For å bruke NOL-fremføringer effektivt, bør virksomheter kreve dem så snart som mulig. Tapene indekseres ikke med inflasjon, og som et resultat blir kravet hvert år mindre. For eksempel, hvis en virksomhet taper $ 100 000 dollar i inneværende skatteår, selv om den kan føre tapet videre i løpet av de neste 20 årene, vil det sannsynligvis ha større innvirkning jo før det blir hevdet. Som et resultat av inflasjon er det mest sannsynlig at $ 100 000 dollar vil ha mindre kjøpekraft og mindre virkelig verdi 20 år fra nå.
Historie om tap av tap
NOL-fremførelsesbestemmelsen knyttet til føderale inntektsskatter ble opprinnelig innført som en del av inntektsloven fra 1918. Noen stater har strengere grenser for statlig inntektsskatt på fremføringer eller tilbakebetalinger. Opprinnelig var denne føderale inntektsskatteavtalen ment å være en kortvarig fordel for selskaper som pådro seg tap relatert til salg av krigsrelaterte gjenstander i tiden etter andre verdenskrig. I løpet av de påfølgende årene har bestemmelsens varighet for overføringer blitt utvidet, redusert, utelatt og gjeninnført. Hensikten med å beholde bestemmelsen var å jevne skattetrykket for selskaper som har en primær virksomhet som er syklisk, men ikke i tråd med et standard skatteår.
Sammenlign Navn på leverandør av investeringskontoer Beskrivelse Annonsørens avsløring × Tilbudene som vises i denne tabellen er fra partnerskap som Investopedia mottar kompensasjon fra.