Netto driftstap (NOL)
For inntektsskatt formål er et netto driftstap (NOL) resultatet når et selskaps tillatte fradrag overstiger den skattepliktige inntekten i løpet av en skatteperiode. NOL kan vanligvis brukes til å utligne selskapets skattebetalinger i andre skatteperioder gjennom en skatteavsetning for Internal Revenue Service (IRS) kalt en fremføring av tap.
Viktige takeaways
- Et netto driftstap (NOL) eksisterer hvis et selskaps trekk overstiger skattepliktig inntekt.
- En NOL kan komme et selskap til gode ved å redusere skattepliktig inntekt i fremtidige skatteår.
- Skattekutt- og stillingsloven gjorde vesentlige endringer i NOL-regler for skatteår som begynner i 2018.
- NOL kan nå videreføres på ubestemt tid til tapet er fullstendig gjenfunnet, men de er begrenset til 80% av den skattepliktige inntekten i en skattetid.
- Avsnitt 382 begrenser fremføringen et selskap kan bruke hvis det kjøper et annet selskap med en tidligere NOL.
Hvordan en nettotap (NOL) brukes
Netto driftsunderskudd (NOL) kan føres til å motregne skattepliktig inntekt i fremtidige år for å redusere et selskaps fremtidige skatteplikt. Hensikten bak denne avgiftsbestemmelsen er å tillate en form for skattelette når et selskap taper penger i en skatteperiode. Skattemyndighetene erkjenner at noen selskapers forretningsoverskudd er konjunkturell og ikke i tråd med et standard skatteår.
For eksempel kan en oppdrettsvirksomhet ha betydelig fortjeneste og en stor skattebetaling på det ene året, for så å pådra seg en NOL i det neste, etterfulgt av et annet lønnsomt år. For å jevne skattetrykket tillater den fremførbare underskuddet NOL det andre året å motregne skatter som forfaller i det tredje året.
Krav til fremføring av netto driftstap
Før implementeringen av Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) i 2018, tillot Internal Revenue Service (IRS) bedrifter å føre netto driftstap (NOL) fremover 20 år for å netto mot fremtidig fortjeneste eller to år tilbake for en øyeblikkelig refusjon av tidligere betalte skatter. Fordi tidsverdien på penger viser at skattebesparelser i dag er mer verdifulle enn i fremtiden, var tilbakebetalingsmetoden det mer fordelaktige valget. Etter 20 år utløp eventuelle gjenværende tap og kunne ikke lenger brukes til å redusere skattepliktig inntekt.
Viktig
Skattelettings- og arbeidsloven har fjernet den to år lange tilbakebetalingen for netto driftstap (NOL), men gir nå mulighet for en ubestemt NOL fremføringsperiode.
For skatteår som begynner 1. januar 2018 eller senere, har TCJA fjernet tilbakebetalingsbestemmelsen på to år, bortsett fra visse tap på oppdrett, men tillater nå en ubestemt fremføringsperiode. Nå er imidlertid også fremføringene begrenset til 80% av hvert års påfølgende nettoinntekt. Hvis en virksomhet oppretter NOL på mer enn ett år, skal de trekkes helt ned i den rekkefølgen de ble pådratt før de tegnet ned en annen NOL. Tap som har opprinnelse i skatteår som begynner før 1. januar 2018 er fortsatt underlagt de tidligere skattereglene, og eventuelle gjenværende tap vil fortsatt utløpe etter 20 år.
NOL fremføringer bokføres som en eiendel i selskapets hovedbok. De tilbyr en fordel for selskapet i form av fremtidig skattepliktige besparelser. Det opprettes en utsatt skattefordel for fremføringen av NOL, som motregnes mot nettoinntekt de kommende årene. Den utsatte skattefordelskontoen trekkes hvert år for ikke å overstige 80% av nettoinntekten i ett av de påfølgende årene, inntil balansen er oppbrukt.
Begrensning av fremføring av netto driftstap
Et netto driftstap (NOL) er en verdifull eiendel fordi det kan senke et selskaps fremtidige skattepliktige inntekt. Av denne grunn begrenser skattemyndighetene å bruke et ervervet selskap bare for sine NOLs skattefordeler. Internal Revenue Code § 382 sier at dersom et selskap med en NOL har minst 50% eierskifte, kan det overtakende selskapet bare bruke en del av NOL i hvert sammenhengende år. Å kjøpe en virksomhet med en betydelig NOL kan imidlertid bety en større sum penger som går til det ervervede selskapets aksjonærer enn om det ervervede selskapet hadde en mindre NOL.
Eksempel på fremføring av netto driftstap
Se for deg at et selskap hadde en NOL på $ 5 millioner det ene året og hadde en skattepliktig inntekt på $ 6 millioner det neste. Overføringsgrensen på 80% av $ 6 millioner er $ 4, 8 millioner. Det fulle tapet fra det første året kan føres videre på balanse til andre år som utsatt skattefordel. Tapet, begrenset til 80% av inntekten det andre året, kan deretter brukes i det andre året som en utgift på resultatregnskapet. Det senker nettoinntekten, og derfor den skattepliktige inntekten, for andre år til 1, 2 millioner dollar (6 millioner dollar - 4, 8 millioner dollar). En utsatt skattefordel på $ 200 000 vil være igjen i balansen som skal føres inn i det tredje året.
Sammenlign Navn på leverandør av investeringskontoer Beskrivelse Annonsørens avsløring × Tilbudene som vises i denne tabellen er fra partnerskap som Investopedia mottar kompensasjon fra.