Sikkerhet tilgjengelig for salg
En sikkerhetsstillelse som er tilgjengelig for salg (AFS) er en gjelds- eller egenkapitalforsikring som er kjøpt med den hensikt å selge før den når løpetid eller holder den i en lengre periode dersom den ikke har forfallstidspunkt. Regnskapsstandarder krever at selskaper klassifiserer investeringer i gjeld eller egenkapitalverdipapirer når de kjøpes som holdt til forfall, holdt for handel eller tilgjengelig for salg. Verdipapirer som er tilgjengelige for salg rapporteres til virkelig verdi; verdiendringer mellom regnskapsperioder er inkludert i akkumulerte andre totalinntekter i egenkapitaldelen i balansen.
Viktige takeaways
- Verdipapirer som er tilgjengelige for salg (AFS) er gjelds- eller aksjepapirer som er kjøpt med den hensikt å selge før de når løpetid.
- Verdipapirer som er tilgjengelige for salg rapporteres til virkelig verdi.
- Urealiserte gevinster og tap inngår i akkumulert annen totalinntekt innenfor egenkapitalen i balansen.
- Investeringer i kjøpt gjeld eller egenkapital må klassifiseres som holdt til forfall, holdes for handel eller tilgjengelig for salg.
Sikkerhet tilgjengelig for salg
Slik fungerer en tilgjengelig-for-salg sikkerhet
Tilgjengelig for salg (AFS) er en regnskapsbetegnelse som brukes for å beskrive og klassifisere finansielle eiendeler. Det er et gjelds- eller egenkapitalverdipapir som ikke er klassifisert som en beholdt for handel eller holdt til forfall-de to andre typer finansielle eiendeler. AFS-verdipapirer er ikke-strategiske og kan vanligvis ha en klar markedspris tilgjengelig.
Gevinstene og tapene som stammer fra en AFS-sikkerhet reflekteres ikke i nettoinntekter (i motsetning til omsetningen fra handelsinvesteringer), men vises i den andre klassifiseringen for totalinntekt (OCI) til de blir solgt. Netto inntekt rapporteres i resultatregnskapet. Derfor reflekteres ikke urealiserte gevinster og tap på AFS verdipapirer i resultatregnskapet.
Netto inntekt akkumuleres over flere regnskapsperioder i balanseført inntekt. Derimot rulles OCI, som inkluderer urealiserte gevinster og tap fra AFS-verdipapirer, til "akkumulert annen totalinntekt" i balansen ved utgangen av regnskapsperioden. Akkumulert annen totalinntekt rapporteres rett under balanseført resultat i egenkapitaldelen i balansen.
Viktig
Urealiserte gevinster og tap for verdipapirer som er tilgjengelige for salg er inkludert i balansen under akkumulert annen totalinntekt.
Verdipapirer som er tilgjengelige for salg vs. Held-for-Trading vs. Held-to-Maturity
Som nevnt ovenfor er det tre klassifiseringer av verdipapirer - tilgjengelig for salg, holdt for handel og holdt til forfall. Verdipapirer som holdes for handel kjøpes og holdes hovedsakelig for salg på kort sikt. Hensikten er å tjene på rask handel fremfor langsiktig investering. I den andre enden av spekteret er verdipapirer holdt til forfall. Dette er gjeldsinstrumenter eller aksjer som et selskap planlegger å holde til forfallstidspunktet. Et eksempel kan være et innskuddsbevis (CD) med en angitt forfallsdato. Tilgjengelig for salg, eller AFS, er kategorien catch-all som faller i midten. Det inkluderer verdipapirer, både gjeld og egenkapital, som selskapet planlegger å holde på en stund, men også kunne selges.
Fra et regnskapsmessig perspektiv blir hver av disse kategoriene behandlet annerledes og påvirker om gevinster eller tap vises i balansen eller resultatregnskapet. Regnskapsføringen for AFS-verdipapirer er lik regnskapsføringen for handelspapirer. På grunn av investeringene på kort sikt blir de bokført til virkelig verdi. For omsetning av verdipapirer registreres imidlertid urealiserte gevinster eller tap til virkelig markedsverdi i driftsinntekter og vises i resultatregnskapet.
Endringer i verdien av verdipapirer tilgjengelig for salg blir bokført som en urealisert gevinst eller tap i annen totalinntekt (OCI). Noen selskaper inkluderer OCI-informasjon under resultatregnskapet, mens andre har en egen plan som viser hva som er inkludert i total totalinntekt.
Spille inn en tilgjengelig-for-salg sikkerhet
Hvis et selskap kjøper verdipapirer som er tilgjengelige for salg med kontanter for $ 100 000, registrerer det en kreditt til kontanter og debet til verdipapirer som er tilgjengelige for salg for $ 100 000. Hvis verdien av verdipapirene synker til $ 50 000 innen neste rapporteringsperiode, må investeringen "skrives ned" for å gjenspeile endringen i virkelig markedsverdi på verdipapiret. Denne reduksjonen i verdi registreres som en kreditt på $ 50 000 til sikkerhetsstillingen som er tilgjengelig for salg og debet til annen totalinntekt.
På samme måte, hvis investeringen øker i verdi neste måned, registreres den som en økning i andre omfattende inntekter. Sikkerheten trenger ikke selges for at verdiendringen skal bli anerkjent i OCI. Det er av denne grunn disse gevinstene og tapene anses som "urealiserte" inntil verdipapirene er solgt.
Sammenlign Navn på leverandør av investeringskontoer Beskrivelse Annonsørens avsløring × Tilbudene som vises i denne tabellen er fra partnerskap som Investopedia mottar kompensasjon fra.