Controlled Foreign Corporation (CFC)
Et kontrollert utenlandsk selskap (CFC) er en bedriftsenhet som er registrert og driver virksomhet i en annen jurisdiksjon eller land enn de kontrollerende eiernes bopel. Kontroll av det utenlandske selskapet er definert, i USA, i henhold til prosentandelen av aksjer som eies av amerikanske statsborgere.
Kontrollerte utenlandske selskaper (CFC) lover fungerer sammen med skatteavtaler for å diktere hvordan skattytere erklærer sin utenlandske inntjening. En CFC er fordelaktig for selskaper når kostnadene ved å etablere en virksomhet, utenlandske filialer eller partnerskap i et fremmed land er lavere selv etter skattemessige konsekvenser - eller når den globale eksponeringen kan hjelpe virksomheten til å vokse.
Forstå kontrollerte utenlandske selskaper (CFC)
CFC-strukturen ble opprettet for å forhindre skatteunndragelse, noe som ble gjort ved å etablere offshore-selskaper i jurisdiksjoner med liten eller ingen skatt, som Bermuda og Caymanøyene, historisk sett. Hvert land har sine egne CFC-lover, men de fleste er like ved at de har en tendens til å målrette enkeltpersoner over multinasjonale selskaper når det gjelder hvordan de beskattes.
Av denne grunn vil det å ha et selskap kvalifisere som uavhengig frita det fra CFC-forskrifter. Viktige land, som overholder CFC-regler, inkluderer USA, Storbritannia, Tyskland, Japan, Australia, New Zealand, Brasil, Sverige og Russland (siden 2015).
Et selskap som anses som uavhengig er unntatt fra CFC-forskrifter.
Landene er forskjellige i hvordan de definerer et selskaps uavhengighet. Bestemmelsen kan være basert på hvor mange individer som har en kontrollerende interesse i selskapet, samt hvilken prosentandel de kontrollerer. For eksempel kan minimum variere fra mindre enn 10 til over 100 personer, eller 50% av stemmeberettigede aksjer, eller 10% av de totale utestående aksjene.
En rapport fra Institute on Taxation and Economic Policy fremhever hvordan 366 av USAs 500 største selskaper opprettholder nesten 9 800 datterselskaper over hele verden. Disse datterselskapene har mer enn $ 2, 6 billioner i fortjeneste. Selskaper som topper listen inkluderer:
- eple
- Goldman Sachs
- Morgan Stanley
- Thermo Fisher Scientific
- Bank of New York Mellon
Spesielt ble Apple sitert for å ha booket 246 milliarder dollar og unngått 76, 7 milliarder dollar i løpet av prosessen. Apples tre skatteselskaper er basert i Irland. Dette tallet er faktisk betydelig lavere enn mange andre USA-baserte multinasjonale selskaper.
Viktige takeaways
- Et kontrollert utenlandsk selskap (CFC) er en bedriftsenhet som er registrert og driver virksomhet i en annen jurisdiksjon eller land enn de kontrollerende eiernes bopel.
- En CFC er fordelaktig for selskaper når kostnadene for å etablere en virksomhet i et fremmed land er lavere enn deres hjemlige jurisdiksjon.
Spesielle hensyn
For å bli betraktet som et kontrollert utenlandsk selskap i USA, må mer enn 50% av stemmene eller verdien eies av amerikanske aksjonærer, som også må eie minst 10% av selskapet. Amerikanske aksjonærer i CFC-er er underlagt spesifikke regler for utsettelse av utsettelse i henhold til den amerikanske skattekoden, noe som kan kreve at en amerikansk aksjonær i en CFC rapporterer og betaler amerikansk skatt på ufordelte inntekter i det utenlandske selskapet.
Disse reglene har trådt i kraft siden desember 2017. Før denne datoen var det ikke nedskrivning og konstruktivt eierskap av utenlandsk aksjeselskap fra en utenlandsk person til et amerikansk selskap, amerikansk partnerskap eller amerikansk tillit.
Amerikanske aksjonærer med kontrollerende eierandeler i utenlandske selskaper må rapportere sin andel av inntekten fra en CFC og sin andel av inntekten og fortjenesten til den CFC, som er investert i USAs eiendom.
Sammenlign Navn på leverandør av investeringskontoer Beskrivelse Annonsørens avsløring × Tilbudene som vises i denne tabellen er fra partnerskap som Investopedia mottar kompensasjon fra.