Generelle bestemmelser
Generelle avsetninger er balanseposter som representerer midler satt av et selskap som eiendeler for å betale for forventet fremtidig tap. For banker anses en generell bestemmelse å være tilleggskapital under den første Basel-avtalen. Generelle avsetninger i finansforetaks balanse anses å være en eiendel med høyere risiko, fordi det implisitt antas at de underliggende fondene vil være i mislighold i fremtiden.
Viktige takeaways
- Generelle avsetninger er balanseposter som representerer midler satt av et selskap som eiendeler for å betale for forventet fremtidig tap.
- Långivere er pålagt å sette opp generelle bestemmelser hver gang de låner.
- Handlingen med å lage generelle bestemmelser har gått ned siden regulatorer forbød å basere estimater på tidligere erfaringer.
Hvordan generelle bestemmelser fungerer
I forretningsverdenen er fremtidige tap uunngåelige, enten det er for den fallende videresalgsverdien til en eiendel, feilaktige produkter, søksmål eller en kunde som ikke lenger kan betale det den skylder. For å redegjøre for denne risikoen, må selskaper sikre at de har nok penger avsatt.
Bedrifter kan imidlertid ikke ganske enkelt anerkjenne en bestemmelse når de vil. I stedet må de følge visse kriterier fastsatt av regulatorene. I henhold til International Accounting Standards (IAS), kan en enhet bare opprette en bestemmelse hvis følgende gjelder:
- En nåværende forpliktelse har oppstått som et resultat av en tidligere hendelse
- Betaling er sannsynlig (mer sannsynlig enn ikke)
- Beløpet kan estimeres pålitelig
Innspilling av generelle bestemmelser
Avsetninger opprettes ved å registrere en utgift i resultatregnskapet og deretter etablere en tilsvarende forpliktelse i balansen. Kontonavn for generelle avsetninger varierer enten med kontotypen, eller de kan være oppført som et konsolidert tall i parentes ved siden av kundefordringer (AR), hvor saldoen for et firma for varer eller tjenester som er levert eller brukt, men som ennå ikke er betalt for. av kunder.
Et selskap som registrerer transaksjoner og jobber med kunder gjennom kundefordringer (AR) kan vise til en generell bestemmelse i balansen for tap eller for usikre kontoer. Beløpet er usikkert, siden standard ikke har skjedd ennå, men er estimert med rimelig nøyaktighet.
I det siste kan et selskap ha analysert avskrivninger fra foregående regnskapsår når de etablerte generelle avsetninger for tvilsomme kontoer i inneværende år. Imidlertid forbyr IAS 39 nå å lage generelle bestemmelser basert på erfaringer fra tidligere på grunn av subjektiviteten som er involvert i å lage estimatene. I stedet er den rapporterende enhet pålagt å gjennomføre en nedskrivning for å bestemme gjenvinnbarheten av fordringene og eventuelle tilknyttede avsetninger.
Selskaper som tilbyr pensjonsordninger kan også sette av en del av næringskapitalen til å oppfylle fremtidige forpliktelser. Hvis det er bokført i balansen, kan generelle avsetninger for estimerte fremtidige forpliktelsesbeløp bare rapporteres som fotnoter i balansen.
Viktig
Regnskapsførere må regelmessig gjennomgå anerkjente avsetninger og justere dem om nødvendig.
Krav til banker og långivere
På grunn av internasjonale standarder er banker og andre utlånsinstitusjoner pålagt å ha nok kapital til å motvirke risiko. Standarden kan oppfylles ved å angi enten et godtgjørelse for tap på gjeld eller en generell avsetning på balansen. Reservefondene gir sikkerhetskapital for risikable lån som kan misligholde.
Generelle bestemmelser kontra spesifikke bestemmelser
Som navnet antyder, opprettes spesifikke avsetninger når spesifikke fremtidige tap blir identifisert. Fordringer kan logges som sådan hvis en viss kunde står overfor alvorlige økonomiske problemer eller har en handelsstrid med enheten.
Saldoene kan noteres ved å undersøke en alderen fordringsanalyse som viser tiden som er gått siden opprettelsen av dokumentet. Lang utestående saldo kan inngå i den spesifikke avsetningen for tvilgjeld.
Det kan imidlertid hende at det ikke opprettes spesifikke avsetninger for hele det tvilsomme fordringsbeløpet. For eksempel, hvis det er 50 prosent sjanse for å få tilbake tvilgjeld for en viss fordring, kan det være nødvendig med en spesifikk avsetning på 50 prosent.
For banker fordeles generiske avsetninger på det tidspunktet et lån er godkjent, mens det opprettes spesifikke avsetninger for å dekke mislighold av lån.
Spesielle hensyn
Bestemmelser har ofte skapt mye kontrovers. I det siste har kreative regnskapsførere brukt dem til å jevne ut overskuddet, lagt til flere avsetninger i et vellykket år og begrenset dem når inntektene var nede.
Regnskapsregulatorer har gått i stykker med dette. Nye krav som forbyr subjektive estimater har ført til en nedgang i antall generelle avsetninger.
Sammenlign Navn på leverandør av investeringskontoer Beskrivelse Annonsørens avsløring × Tilbudene som vises i denne tabellen er fra partnerskap som Investopedia mottar kompensasjon fra.