Tap avviksregel (LDR)
Regelen om bortfall av tap er en regel opprettet av skattemyndighetene som forhindrer en konsolidert gruppe eller forretningskonglomerat fra å inngi en enkelt selvangivelse på vegne av datterselskapene for å kreve skattefradrag for tap på verdien av datterselskapets aksje.
Skattemyndighetene opprettet denne regelen på 1990-tallet for å sikre at selskaper betalte skatt på kapitalgevinstene sine, mens de forhindret tapet fra å bli hevdet to ganger som skattefradrag. Denne praksisen var kjent som et duplisert tap.
For eksempel kan et selskap tjene et netto overskudd på $ 1 million per år. Hvis det aksjeselskapet kjøper et mindre selskap som datterselskap, og det datterselskapet opererer med et tap på $ 200 000 det året, i følge tapsforbudsregelen, kan ikke selskapet øverst sende inn en selvangivelse som inkluderer datterselskapet og tapet som en måte å få ned selskapets nettoresultat til $ 800.000.
Forståelse av tap avviksregel (LDR)
Regelen om tapsfrihet ble endret i 1995 i en overhaling av skattemyndighetene. Den nye versjonen av regelen eliminerte en rekke tekniske avsetninger og eksempler relatert til aksjebasiseffektene av tapsfradrag.
En viktig rettssak i historien om tapsfrihetsregelen var Rite Aid Corp mot USA. I dette tilfellet avviste Federal Circuit Court of Appeals IRSs dupliserte tapsdel av tapsforbudsregelen. Dette satte en viktig presedens for selskaper fremover.
Rite Aid Corporation mot USA
Rite Aid, en stor apotekskjede, kjøpte 80 prosent av Penn Encore, en bokhandlerkjede i 1984. I 1988 kjøpte Rite Aid resten av Penn Encores aksje. Fra 1984 til 1994 inkluderte Rite Aid Penn Encore i sin gruppe tilknyttede selskaper da den sendte inn konsoliderte selvangivelser.
I løpet av disse årene opplevde Penn Encore vekst, men tjente bare et marginalt overskuddsnivå. Selskapets nettoinntekt falt over tid, noe som til slutt førte til et tap på 5, 2 millioner dollar. I 1994 solgte Rite Aid Penn Encore til et annet, ikke tilknyttet selskap. Dette selskapet var CMI Holding Corp. For skatteformål nektet CMI å anerkjenne transaksjonen som et kjøp av eiendeler, siden Penn Encore hadde operert med tap.
Rite Aid rapporterte om tap ved salget av Penn Encore. Etter reglene på den tiden fikk Rite Aid lov til å trekke fra tapet ved salg av Penn Encore. En annen forskrift fastsatte imidlertid en grense for det rapporterte tapet basert på datterselskapets dupliserte tapsfaktor. I hovedsak hindret reglene begge parter fra å rapportere et tap som vil overstige det faktiske tapet som ble beregnet gjennom transaksjonen.
Sammenlign Navn på leverandør av investeringskontoer Beskrivelse Annonsørens avsløring × Tilbudene som vises i denne tabellen er fra partnerskap som Investopedia mottar kompensasjon fra.