omarbeiding
En omformering er en handling for å revidere et eller flere av selskapets tidligere regnskaper for å rette opp en feil. Omformeringer er nødvendige når det blir bestemt at en tidligere uttalelse inneholdt en "vesentlig" unøyaktighet. Dette kan være resultat av regnskapsfeil, manglende overholdelse av godkjente regnskapsprinsipper (GAAP), svindel, feilaktig fremstilling eller en enkel geistlig feil.
Viktige takeaways
- En omformering er en revisjon av ett eller flere av selskapets tidligere regnskaper for å rette opp en feil.
- Regnskapsførere er ansvarlige for å avgjøre om en tidligere feil er "vesentlig" nok til å garantere en omformering.
- En feil kan anses som vesentlig hvis uriktig informasjon vil føre til at de som mottar uttalelsene, kommer til unøyaktige konklusjoner.
Forstå restatements
Bedriftsledelse og uavhengige revisorer er ansvarlige for at kvartals- og årsregnskap nøyaktig gjenspeiler et virksomhets økonomiske tilstand. Noen ganger må tidligere uttalelser endres. Noen ganger blir disse feilene oppdaget av interne revisorer. Ved andre anledninger kan det være en tredjepart, for eksempel Securities and Exchange Commission (SEC), som oppdager dem.
Financial Accounting Standards Board (FASB) krever at selskaper utsteder en omformering for å rette opp tidligere feil. Regnskapsførere er ansvarlige for å avgjøre om en tidligere feil er "vesentlig" nok til å garantere en omformering.
Materiale er et løst begrep som ikke er ledsaget av spesifikke prosentvise retningslinjer og så videre. Som en generell tommelfingerregel kan en feil anses som vesentlig hvis feil informasjon vil føre til at de som mottar utsagnene, kom til unøyaktige konklusjoner som en del av en standardanalyse.
Hvis det oppdages et problem eller en feil som berører deler av et finansielt dokument eller dokumentet som helhet, er det sannsynlig at en omformering vil være nødvendig. I tillegg, hvis viss nøkkelinformasjon knyttet til den opprinnelige uttalelsen mottas etter at den første uttalelsen ble utgitt, kan det utstedes en omformering for å justere økonomien basert på de nye funnene.
Mange omformeringer er resultatet av uskyldige feil og grunnleggende feiltolkning. Noen kan imidlertid heve røde flagg og fremheve potensiell svindel eller inkompetanse. Overrapportering av et selskaps gevinster kan være veldig misvisende. Det kan føre til at investorer tror selskapet er i en sterkere økonomisk stilling enn faktisk er tilfelle. Basert på den unøyaktige informasjonen, kan investorer utføre handlinger med hensyn til tidligere gjort investeringer som ellers ikke ville blitt gjort.
Negative omregninger rynkes regelmessig av, noe som ryster investorenes tillit og får aksjekursene til å synke. De kan også føre til bøter: Hertz Global Holdings Inc. (HTZ) ble pålagt å betale en sivil straff på $ 16 millioner etter interne revisorer oppdaget feil i flere av sine tidligere regnskap. I 2015 avslørte bilutleiefirmaet at omlegginger ville tynge fortjenesten for 2011, 2012 og 2013.
Virkelighetseksempel på en omformering
I februar 2019 avslørte Molson Coors Brewing Co. (TAP) at det vil omgjøre regnskapet for regnskapsår (FY) 2016 og 2017 etter at revisorer oppdaget regnskapsmessige tabber for inntektsskatt relatert til utsatt skatteforpliktelse (DTL).
I en innlevering med regulatorer, ga ølprodusenten skylden for feilene ved anskaffelsen av en gjenværende 58 prosent eierandel i MillerCoors i 2016. Understating utsatt skatteplikt (DTL) og inntektsskattutgiftene økte netto fortjeneste med nesten 400 millioner dollar i 2016. Totalt sett sa selskapet det undervurderte verdien av skattene som skyldes, men ennå ikke er betalt i balansen med 248 millioner dollar, og overdrev summen egenkapital med samme beløp.
Funnet inspirerte ikke til stor tillit til Molson Coors Brewings regnskapspraksis, noe som gjenspeiles av den kraftige påfølgende nedgangen i selskapets aksjekurs.
Krav om omformering
Når et børsnotert selskap bestemmer at det må endres årsregnskap, må det innlevere SEC-skjema 8-K innen fire dager for å varsle investorer om ikke-avhengighet av tidligere utstedte regnskap. Det må også arkivere endrede 10-Q-skjemaer for de berørte kvartalene og eventuelt endrede 10-K-er, avhengig av hvor mange regnskapsperioder som er berørt av de feilaktige dataene.
Bedrifter bør også gi en oversikt over hvordan tidligere feil oppstod, hvordan de ble korrigert og om det sannsynligvis vil være fremtidige konsekvenser i deres siste regnskap. Disse kommentarene vises vanligvis i fotnoter.
Spesielle hensyn
Når selskaper utsteder omreguleringer, blir investorer anbefalt å undersøke, etter beste evne, hvor alvorlig feilen er rapportert. Hvor stor innvirkning kan det ha, og enda viktigere, var det en uskyldig feil, eller noe som ser ut til å være mer uhyggelig? Se etter indikasjoner fra ledelsen om hvordan de planlegger å forhindre at lignende feil skjer i fremtiden.
Det er også verdt å huske at endringer i visse økonomiske estimater ikke er nødvendige, da disse er basert på forventede hendelser og ikke de som allerede har skjedd. Disse endringene må bare rapporteres i neste årsregnskap etter at endringen er utført og ikke brukes med tilbakevirkende kraft.
Sammenlign Navn på leverandør av investeringskontoer Beskrivelse Annonsørens avsløring × Tilbudene som vises i denne tabellen er fra partnerskap som Investopedia mottar kompensasjon fra.