Overgangsprising
Transferprising er en regnskapsskikk som representerer prisen som en divisjon i et selskap krever en annen divisjon for leverte varer og tjenester. Priser for overføring tillater etablering av priser for varene og tjenestene som utveksles mellom et datterselskap, et tilknyttet selskap eller ofte kontrollerte selskaper som er en del av det samme større foretaket. Prising av overføringer kan føre til skattemessige besparelser for selskaper, selv om skattemyndighetene kan bestride kravene sine.
Viktige takeaways
- Transferprising er en regnskapsskikk som representerer prisen som en divisjon i et selskap krever en annen divisjon for leverte varer eller tjenester.
- En overføringspris er basert på markedspriser ved å belaste et annet divisjon, datterselskap eller holdingselskap for leverte tjenester.
- Imidlertid har selskaper brukt overgangsprising mellom selskaper for å redusere skattetrykket til morselskapet.
- Bedrifter krever en høyere pris til divisjoner i høyskatteland (reduserer fortjenesten) mens de belaster en lavere pris (øker fortjenesten) for divisjoner i land med lav skatt.
Slik fungerer overføringspriser
Transferprising er en regnskaps- og skattemessig praksis som gjør det mulig å prissette transaksjoner internt i virksomheter og mellom datterselskaper som opererer under felles kontroll eller eierskap. Praksisprosedyren for overføring strekker seg til grenseoverskridende transaksjoner så vel som innenlandske.
En overføringspris brukes til å bestemme kostnadene for å belaste et annet divisjon, datterselskap eller holdingselskap for leverte tjenester. Vanligvis er overgangspriser priset basert på den løpende markedsprisen for den aktuelle varen eller tjenesten. Priser for overføring kan også brukes på åndsverk som forskning, patenter og royalty.
Multinasjonale selskaper (MNC) har lovlig lov til å bruke transferprising-metoden for å fordele inntjening mellom sine forskjellige datterselskaper og tilknyttede selskaper som er en del av moderorganisasjonen. Imidlertid kan selskaper til tider også bruke (eller misbruke) denne praksisen ved å endre deres skattepliktige inntekt, og dermed redusere deres samlede skatter. Mekanismen for overføring av priser er en måte som selskaper kan skifte skatteforpliktelser til skattekompetanser til lave kostnader.
Overføringspriser og skatter
For å forstå hvordan overføringspriser påvirker et selskaps skatteregning, la oss vurdere følgende scenario. La oss si at en bilprodusent har to divisjoner: Divisjon A, som produserer programvare mens Divisjon B produserer biler.
Divisjon A selger programvaren til andre bilprodusenter så vel som morselskapet. Divisjon B betaler avdeling A for programvaren vanligvis til den rådende markedsprisen som avdeling A belaster andre bilprodusenter.
La oss si at divisjon A bestemmer seg for å belaste en lavere pris til divisjon B i stedet for å bruke markedsprisen. Som et resultat er divisjon As salg eller inntekter lavere på grunn av lavere priser. På den annen side er divisjon Bs kostnader for solgte varer (COGS) lavere, noe som øker divisjonens fortjeneste. Kort sagt, inntektene til divisjon A er lavere med det samme beløpet som avdeling Bs kostnadsbesparelser - så det er ingen økonomisk innvirkning på det samlede selskapet.
La oss imidlertid si at divisjon A er i et høyere skatteland enn divisjon B. Det samlede selskapet kan spare på skatt ved å gjøre divisjon A mindre lønnsom og divisjon B mer lønnsom. Ved å gjøre avdeling A belaste lavere priser og gi sparepengene til divisjon B, øke fortjenesten gjennom lavere COGS, vil divisjon B beskattes til en lavere sats. Med andre ord, avdeling As beslutning om ikke å belaste markedspriser til avdeling B gjør det overordnede selskapet mulig å unndra skatter.
Kort sagt, ved å belaste over eller under markedsprisen, kan selskaper bruke transferprising for å overføre overskudd og kostnader til andre divisjoner internt for å redusere skattetrykket. Skattemyndighetene har strenge regler for overgangsprising for å forsøke å forhindre selskaper i å bruke den for å unngå skatter.
Overføringspriser og skattemyndighetene
Skattemyndighetene uttaler at overgangspriser skal være den samme mellom selskapets transaksjoner som ellers ville ha skjedd, dersom selskapet hadde gjort transaksjonen med en part eller kunde utenfor selskapet. I følge IRS-nettstedet er overgangsprising definert som følger:
Forskriften i henhold til paragraf 482 bestemmer generelt at priser som belastes av et tilknyttet selskap til en annen, i en selskap mellom selskaper som overfører varer, tjenester eller immaterielle eiendeler, gir resultater som er i samsvar med resultatene som ville blitt realisert hvis ukontrollerte skattebetalere hadde engasjert seg i den samme transaksjonen under samme omstendigheter.
Som et resultat har finansiell rapportering av overgangsprising strenge retningslinjer og følges nøye av skattemyndighetene. Det kreves ofte omfattende dokumentasjon av revisorer og regulatorer. Hvis overføringsverdien gjøres feil eller upassende, kan det hende at årsregnskapet må omarbeides, og gebyrer eller bøter kan brukes.
Imidlertid er det mye debatt og tvetydighet rundt hvordan overgangsprising mellom divisjoner skal redegjøres for og hvilken divisjon som skal ta byrden av skattetrykket.
Eksempler på ekte verden
Noen få fremtredende saker fortsetter å være en stridssak mellom skattemyndighetene og de involverte selskapene.
Coca-Cola
På grunn av produksjon, markedsføring og salg av Coca-Cola Co.'s (KO) konsentrater i forskjellige utenlandske markeder, fortsetter selskapet å forsvare sine overgangspriser på 3, 3 milliarder dollar på en royaltyavtale. Selskapet overførte IP-verdi til datterselskaper i Afrika, Europa og Sør-Amerika mellom 2007 og 2009. IRS og Coca Cola fortsetter å kjempe gjennom rettssaker, og saken er ennå ikke løst.
Facebook Inc.
I en annen høytstående sak hevder skattemyndighetene at Facebook Inc. (FB) overførte 6, 5 milliarder dollar immaterielle eiendeler til Irland i 2010, og reduserte dermed skatteregningen betydelig. Hvis skattemyndighetene vinner saken, kan Facebook bli pålagt å betale opptil 5 milliarder dollar i tillegg til renter og straffer. Rettsaken, som ble satt til august 2019 ved den amerikanske skattedomstolen, har blitt forsinket slik at Facebook muligens kan utarbeide et oppgjør med skattemyndighetene.
Medtronic
Fra og med 2019 skal Irlands-baserte medisinsk utstyrsprodusent Medtronic og skattemyndighetene i 2020 i retten for å avgjøre en tvist til en verdi av 1, 4 milliarder dollar. Medtronic blir beskyldt for å overføre åndsverk til lavskattparadiser globalt. Overføringen innebærer verdien av immaterielle eiendeler mellom Medtronic og det Puerto Rico-produksjonsselskapet for skatteårene 2005 og 2006. Retten hadde opprinnelig sidet med Medtronic, men skattemyndighetene har anket anke.
Sammenlign Navn på leverandør av investeringskontoer Beskrivelse Annonsørens avsløring × Tilbudene som vises i denne tabellen er fra partnerskap som Investopedia mottar kompensasjon fra.