Gjenopptakelse av avskrivninger
Gjenopptakelse av avskrivninger er gevinsten som realiseres ved salg av avskrivbar investeringseiendom som må rapporteres som alminnelig inntekt for skatteformål. Gjenopptakelse av avskrivning vurderes når salgsprisen på en eiendel overstiger skattegrunnlaget eller justert kostnadsgrunnlag. Forskjellen mellom disse tallene blir dermed "gjenfanget" ved å rapportere den som ordinær inntekt.
Gjenopptakelse av avskrivning rapporteres på Internal Revenue Service (IRS) skjema 4797.
Viktige takeaways
- Gjenopptakelse av avskrivninger er en avgiftsbestemmelse som gjør det mulig for skattemyndighetene å samle inn skatter på ethvert lønnsomt salg av en eiendel som skattyter tidligere hadde utlignet skattepliktig inntekt.
- Gjenopptakelse av avskrivning på eiendommer som ikke er fast eiendom, beskattes med skattyterens ordinære skattesats, snarere enn den gunstigere skattemessige gevinstgevinsten.
- Gjenopptakelse av avskrivning på gevinster som er spesifikke for eiendommer, referert til som ikke gjenerobret seksjon 1250 gevinst, er maksimalt 25% for 2019.
- For å beregne mengden gjenvinning av avskrivninger, må det justerte kostnadsgrunnlaget for eiendelen sammenlignes med salgsprisen for eiendelen.
Forstå gjenerobring av avskrivninger
Selskaper står for slitasje på eiendom, anlegg og utstyr gjennom avskrivninger. Avskrivning deler kostnadene knyttet til bruken av en eiendel over flere år. Skattemyndighetene publiserer spesifikke avskrivningsplaner for forskjellige klasser av eiendeler. Planene forteller en skattyter hvilken prosentandel av en eiendels verdi som kan trekkes hvert år og hvor mange år fradragene kan tas.
For skatteformål senker årlige avskrivningskostnader den ordinære inntekten som et selskap eller enkeltperson betaler hvert år og reduserer det justerte kostnadsgrunnlaget for eiendelen. Hvis den avskrevne eiendelen blir avhendet eller solgt for en gevinst, vil den ordinære inntektsskattesatsen bli brukt på mengden av avskrivningskostnaden som tidligere er tatt på eiendelen.
Gjenopptakelse av avskrivninger er en avgiftsbestemmelse som gjør det mulig for skattemyndighetene å samle inn skatter på ethvert lønnsomt salg av en eiendel som skattyter tidligere hadde utlignet sin skattepliktige inntekt. Siden avskrivning av en eiendel kan brukes til å trekke fra alminnelig inntekt, må enhver gevinst ved avhendelse av eiendelen rapporteres og skattlegges som alminnelig inntekt, snarere enn den gunstigere skattemessige kapitalgevinsten.
Avskrivbare formue som er holdt av en virksomhet i over et år anses å være § 1231 eiendom, som definert i avsnitt 1231 i IRS-koden. Avsnitt 1231 er en paraply for både § 1245 eiendom og seksjon 1250 eiendom. Avsnitt 1245 viser til eiendommer som ikke er en bygnings- eller strukturell komponent. Avsnitt 1250 viser til fast eiendom, for eksempel bygninger og tomter. Skattesatsen for gjenvinningen av avskrivninger vil avhenge av om en eiendel er en eiendel som er 1245 eller 1250.
Eksempler på gjenerobring av avskrivninger
Avsnitt 1245 Innsamling av avskrivninger
Det første trinnet i å evaluere gjenvinning av avskrivninger er å bestemme kostnadsgrunnlaget for eiendelen. Det opprinnelige kostnadsgrunnlaget er prisen som ble betalt for å erverve eiendelen. Det justerte kostnadsgrunnlaget er det opprinnelige kostnadsgrunnlaget minus eventuelle pålagte eller tillatte avskrivningskostnader. For eksempel, hvis forretningsutstyr ble kjøpt for $ 10.000 og hadde en avskrivningskostnad på $ 2000 per år, ville det justerte kostnadsgrunnlaget etter fire år være $ 10.000 - ($ 2000 x 4) = $ 2000.
For inntektsskatt formål, ville avskrivningene bli gjenfanget hvis utstyret blir solgt for en gevinst. Hvis utstyret selges for $ 3000, vil virksomheten ha en skattepliktig gevinst på $ 3000 - $ 2000 = $ 1000. Det er lett å tenke at det oppsto et tap fra salget siden eiendelen ble kjøpt for 10.000 dollar og solgt for bare 3.000 dollar. Gevinst og tap realiseres imidlertid fra det justerte kostnadsgrunnlaget, ikke fra det opprinnelige kostnadsgrunnlaget. Begrunnelsen for denne metoden er fordi skattyter har hatt godt av lavere ordinære inntekter de foregående årene på grunn av årlige avskrivningskostnader.
Den realiserte gevinsten ved et salg av eiendeler må sammenlignes med den akkumulerte avskrivningen. Den minste av de to tallene regnes for å være gjenopptakelsen av avskrivninger. I vårt eksempel ovenfor, siden den realiserte gevinsten ved salg av utstyret er $ 1.000, og akkumulerte avskrivninger som er tatt gjennom året fire er $ 8.000, er derfor gjenvinningen av avskrivninger 1.000 dollar. Dette gjenfangede beløpet vil bli behandlet som alminnelig inntekt når skatter blir lagt inn for året.
Anta i stedet at utstyret i eksemplet ovenfor ble solgt for $ 12 000. I så fall blir hele den akkumulerte avskrivningen på $ 8000 behandlet som ordinær inntekt for gjenvinningsformål. De ytterligere 2 000 dollar blir behandlet som en kapitalgevinst, og skattlegges til den gunstige kursgevinsten. Det er ingen avskrivninger å gjenvinne hvis tap ble realisert ved salg av en avskrevet eiendel.
Ikke gjenerobret seksjon 1250 Gevinst
Gjenopptakelse av avskrivning på fast eiendom skattlegges ikke med den ordinære inntektsrenten så lenge lineære avskrivninger ble brukt over eiendommens levetid. Eventuelle akselererte avskrivninger som tidligere er tatt, beskattes fortsatt med den ordinære inntektsskattesatsen under gjenfangst. Imidlertid er dette en sjelden forekomst fordi skattemyndighetene har gitt mandat til at all fast eiendom etter 1986 skal avskrives ved bruk av lineær metode. En del av gevinsten utover det opprinnelige kostnadsgrunnlaget beskattes som en kapitalgevinst og kvalifiserer for den gunstige skattesatsen på langsiktige gevinster, men den delen som er relatert til avskrivninger beskattes med den ikke-innfangede skattesatsen 1250 spesifikt bare for gevinster på fast eiendom. Den ikke-erobrede skattesatsen for seksjon 1250 er på 25% for 2019.
Tenk for eksempel på en leiebolig som ble kjøpt for 275 000 dollar og har en årlig avskrivning på 10 000 dollar (275 000 dollar / 27, 5 år tillatt av IRS for utleieeiendommer). Etter 11 år bestemmer eieren seg for å selge eiendommen for $ 430.000. Det justerte kostnadsgrunnlaget er da $ 350 000 - ($ 10 000 x 11) = $ 240 000. Den realiserte gevinsten ved salget vil være $ 430, 000 - $ 240, 000 = $ 190, 000. Den ikke gjenerobrede seksjonen 1250-gevinsten kan beregnes som $ 10.000 x 11 = $ 110.000, og kapitalgevinsten på eiendommen er $ 190.000 - ($ 10.000 x 11) = $ 80.000.
La oss anta en 15% kapitalgevinstskatt og at eieren faller i 32% skattekostnad for 2019. Ikke gjenerobret seksjon 1250 gevinst er begrenset til 25% for 2019. Det totale skattebeløpet som skattyter vil skylde ved salg av dette utleie eiendom er (0, 15 x $ 80 000) + (0, 25 x $ 110 000) = $ 12 000 + $ 27 500 = $ 39 500. Gjenvinningsbeløpet for avskrivninger er altså 27 500 dollar.
Sammenlign Navn på leverandør av investeringskontoer Beskrivelse Annonsørens avsløring × Tilbudene som vises i denne tabellen er fra partnerskap som Investopedia mottar kompensasjon fra.