Eksempler på inherent risiko

I finansiell og ledelsesmessig regnskap er iboende risiko definert som muligheten for feil eller misvisende informasjon i regnskapsmessige uttalelser som skyldes noe annet enn kontrollenes svikt. Hendelser med iboende risiko er hyppigst der regnskapsførere må bruke en større mengde skjønn og tilnærming, eller hvor komplekse finansielle instrumenter er involvert. Det er ofte til stede når et selskap frigir fremtidsregnskap.

Typer tilsynsrisiko

For å forstå iboende risiko hjelper det å plassere den innenfor rammen av revisjonsrisikoanalyse. Revisjonsrisiko er risikoen for feil under utførelsen av en revisjon, og den er tradisjonelt delt inn i tre forskjellige typer.

1. Kontrollrisiko: Kontrollrisiko oppstår når en økonomisk feilinformasjon skyldes manglende riktig regnskapskontroll i firmaet. Dette vil sannsynligvis komme til syne i form av svindel eller lat regnskapsskikk.
2. Oppdagelsesrisiko: Det er også mulig at revisorer ganske enkelt ikke klarer å oppdage en ellers lett å merke feil i finansregnskapet. Dette er kjent som deteksjonsrisiko. Normalt motvirkes deteksjonsrisiko ved å øke antallet samplede transaksjoner under testing.
3. Iboende risiko: Regnet som den mest skadelige av de viktigste revisjonsrisikokomponentene, kan iboende risiko ikke lett unngås gjennom økt revisoropplæring eller ved å opprette kontroller i revisjonsprosessen. Likevel er det en av risikoene revisorer og analytikere må se etter når de gjennomgår regnskap, sammen med kontrollrisiko og oppdagelsesrisiko.

Vanlige eksempler på inherent risiko

Iboende risiko er vanlig i finanssektoren. Årsakene inkluderer kompleksiteten i regulering av finansinstitusjoner (den store og stadig skiftende mengden regler og forskrifter), de store nettverkene av nærstående selskaper, og utviklingen av derivatprodukter og andre intrikate instrumenter som krever kompliserte beregninger for å vurdere.

Finansinstitusjoner har ofte mangeårige og kompliserte forhold til flere parter. Et holdingselskap kan være involvert i flere forskjellige enheter samtidig, som hver kontrollerer spesielle kjøretøyer og andre enheter utenfor balansen. Hvert organisasjonsstrukturnivå kan ha et stort antall investor- og kundeforhold. Nærstående parter er notorisk mindre gjennomsiktige enn separate enheter også.

Forretningsrelasjoner inkluderer de med revisorer; både innledende og gjentatte samtaler med revisorer skaper en viss iboende risiko. Innledende revisorer kan bli overveldet av kompleksitet eller nye emner. Gjentatt engasjement kan føre til overtillit eller slapphet på grunn av personlige forhold.

Ikke-rutine kontoer eller transaksjoner kan utgjøre en viss risiko. For eksempel er regnskapsføring for brannskader eller anskaffelse av et annet selskap uvanlig nok til at revisorer risikerer å fokusere for mye eller for lite på den unike hendelsen.

Iboende risiko er spesielt utbredt for kontoer som krever mye guesstimater, tilnærminger eller verdifastsettelser fra ledelsen. Regnskapsberegninger for virkelig verdi er vanskelige å lage, og arten av virkelig verdi-prosessen bør opplyses i regnskapsmessige uttalelser. Revisorer kan være nødt til å undersøke og intervjue firmaets beslutningstakere om estimeringsteknikker for å redusere feil. Denne typen risiko forstørres enten den forekommer sjelden eller for første gang.