Hvordan begrensede aksjer og begrensede aksjenheter beskattes

Ansatters kompensasjon er en stor utgift for de fleste selskaper; Derfor synes mange firmaer det er lettere å betale minst en del av den i form av aksjer. Denne typen kompensasjon har to fordeler: Den reduserer mengden kontanter som arbeidsgivere må utarbeide, og fungerer også som et insentiv for ansattes produktivitet.

Det er mange typer aksjekompensasjon, og hver har sitt eget sett med regler og forskrifter. Ledere som mottar aksjeopsjoner står overfor et spesielt sett med regler som begrenser omstendighetene under hvilke de kan utøve og selge dem. Denne artikkelen vil undersøke arten av begrenset aksje og begrensede lagerenheter (RSUs) og hvordan de blir beskattet.

Hva er begrenset lager?

Begrenset aksje er per definisjon en aksje som er gitt til en utøvende myndighet som ikke kan overføres og undergis forspilling under visse betingelser, for eksempel oppsigelse av ansettelse eller manglende oppfyllelse av bedrifts- eller personlige prestasjonsreferanser. Begrenset lager blir også generelt tilgjengelig for mottakeren under en gradert opptjeningsplan som varer i flere år.

Selv om det er noen unntak, gis mest begrenset aksje til ledere som anses å ha "innside" kunnskap om et selskap, og dermed gjøre det underlagt regler om innsidehandel i henhold til SEC regel 144. Unnlatelse av å overholde denne forskriften kan også føre til inndragning. Begrensede aksjeeiere har stemmerett, det samme som enhver annen type aksjonær. Begrensede aksjetilskudd har blitt mer populære siden midten av 2000-tallet, da selskaper ble pålagt å koste opp opsjonstilskudd.

Hvordan begrensede aksjer og utstedelser er beskattet

Hva er begrensede aksjenheter?

RSU-er ligner begrensede aksjeopsjoner konseptuelt, men avviker på noen viktige måter. RSUer representerer et usikret løfte fra arbeidsgiveren om å gi et fast antall aksjer til den ansatte når fullføringen av opptjeningsplanen. Noen typer planer gjør det mulig å foreta en kontant betaling i stedet for aksjen, men de fleste planer krever at faktiske aksjer i aksjen skal utstedes - dog ikke før de underliggende avtalene er oppfylt.

Derfor kan aksjene ikke leveres før kravene til opptjening og innspilling er oppfylt og frigjøring er gitt. Noen RSU-planer lar arbeidstakeren bestemme innenfor visse grenser nøyaktig når han eller hun ønsker å motta aksjene, noe som kan hjelpe til med skatteplanlegging. I motsetning til vanlige aksjeeiere har RSU-deltakerne ingen stemmerett på aksjen i opptjeningsperioden, fordi det faktisk ikke er utstedt noen aksjer. Reglene for hver plan avgjør om RSU-eiere får utbytteekvivalenter. (For å gå dypere, se "Begrensede lagerenheter: Hva du skal vite").

Hvordan beskattes begrensede aksjer?

Begrensede aksjer og RSUer beskattes annerledes enn andre typer aksjeopsjoner, for eksempel lovfestede eller ikke-lovfestede aksjekjøpsplaner for ansatte. Disse planene har generelt skattemessige konsekvenser på utøvelses- eller salgstidspunktet, mens begrenset lager vanligvis blir skattepliktig når fullføringsplanen er fullført. For begrensede aksjeplaner må hele beløpet til den bestilte aksjen regnes som ordinær inntekt i opptjeningsåret.

Beløpet som må deklareres, bestemmes ved å trekke fra den opprinnelige kjøps- eller utøvelsesprisen for aksjen (som kan være null) fra den virkelige markedsverdien av aksjen fra og med datoen da aksjen blir fullstendig innhentet. Forskjellen må rapporteres av aksjonæren som ordinær inntekt. Imidlertid, hvis aksjonæren ikke selger aksjen ved opptjening og selger den på et senere tidspunkt, rapporteres eventuell forskjell mellom salgspris og virkelig markedsverdi på opptjeningstidspunktet som en gevinst eller tap.

§ 83 (b) Valg

Aksjonærer med begrenset aksje har lov til å rapportere virkelig markedsverdi på aksjene som ordinær inntekt på datoen de blir tildelt, i stedet for når de får fortrinnsrett dersom de ønsker det. Behandlingen med kapitalgevinster gjelder fortsatt, men den begynner på tildelingstidspunktet. Dette valget kan redusere mengden skatter som blir betalt etter planen, fordi aksjekursen på det tidspunkt aksjene blir gitt ofte er mye lavere enn ved opptjeningstidspunktet. Strategien kan være spesielt nyttig når det eksisterer lengre perioder mellom tildeling av aksjer og når de vester (fem år eller mer).

Eksempel - Rapportering av begrenset lager

John og Frank er begge sentrale ledere i et stort selskap. De mottar hver begrensede aksjetilskudd på 10.000 aksjer for null dollar. Selskapsaksjen handles til $ 20 per aksje på tildelingstidspunktet. John bestemmer seg for å erklære aksjen ved opptjening mens Frank velger behandling av § 83 (b). Derfor erklærer John ingenting i tilskuddsåret mens Frank må rapportere 200 000 dollar som ordinær inntekt.

Fem år senere, på datoen da aksjen blir fullt innrammet, handles aksjen til $ 90 per aksje. John må rapportere hele 900.000 dollar av aksjebalansen sin som ordinær inntekt i løpet av opptjeningsåret, mens Frank rapporterer ingenting med mindre han selger aksjene sine, noe som vil være kvalifisert for behandling av kapitalgevinster. Derfor betaler Frank en lavere rente på størstedelen av aksjeutbyttet hans, mens John må betale den høyeste rente som er mulig for hele gevinstbeløpet realisert i opptjeningsperioden.

Dessverre er det en betydelig risiko for forspilling knyttet til valget av seksjon 83 (b) som går utover den vanlige inngiftsrisikoen som ligger i alle begrensede aksjeplaner. Hvis Frank skulle forlate selskapet før planen blir tildelt, vil han gi fra seg alle rettigheter til hele aksjebalansen, selv om han har erklært de 200 000 dollar som er gitt til ham som inntekt. Han vil ikke være i stand til å gjenvinne skatten han betalte som et resultat av valget. Noen planer krever også at den ansatte betaler for minst en del av aksjen på tildelingstidspunktet, og dette beløpet kan rapporteres som et kapitaltap under disse omstendighetene.

Beskatning av RSUer

Beskatningen av RSUer er litt enklere enn for standardbegrensede aksjeplaner. Fordi det ikke er utstedt noen faktiske aksjer ved tilskudd, er ikke valg av § 83 (b) tillatt. Dette betyr at det bare er en dato i levetiden til planen som verdien av aksjen kan deklareres. Det rapporterte beløpet tilsvarer virkelig markedsverdi på aksjen på opptjeningstidspunktet, som også er leveringsdatoen i dette tilfellet. Derfor blir verdien av aksjen rapportert som ordinær inntekt i det året aksjen blir tildelt.

Bunnlinjen

Det er mange forskjellige typer begrenset lager, og skatte- og innleveringsreglene knyttet til dem kan være veldig kompliserte. Denne artikkelen dekker bare høydepunktene og skal ikke tolkes som skatterådgivning. For det, ta kontakt med regnskapsfører eller økonomirådgiver.