Hvordan aksjeopsjoner beskattes og rapporteres

Aksjeopsjoner er ansatte fordeler som gjør dem i stand til å kjøpe arbeidsgiver aksjen til en rabatt til aksjens markedspris. Opsjonene formidler ikke en eierandel, men å utøve dem til å erverve aksjen gjør det. Det er forskjellige typer alternativer, hver med sine egne skatteresultater.

Viktige takeaways

• Aksjeopsjoner faller inn i to forskjellige kategorier: Lovfestet, gitt under kjøpsplaner eller insentivoptieplaner, og ikke-statlige opsjoner som ikke har noen planer.
• Inntektsresultat når du selger aksjer ervervet ved å utøve lovpålagte aksjeopsjoner, som gir den alternative minsteavgiften.
• Hvis du benytter deg av det ikke-statlige alternativet, må du ta med virkelig markedsverdi på aksjen da du kjøpte den, fratrukket beløp du betalte for aksjen.
• Når du selger aksjen, rapporterer du gevinst eller tap for forskjellen mellom skattegrunnlaget ditt og det du mottar ved salget.

To typer aksjeopsjoner

Aksjeopsjoner faller inn i to kategorier:

• Lovpålagte aksjeopsjoner, som gis i henhold til en ansatt aksjekjøpsplan eller en insentiv aksjeopsjon (ISO)
• Ikke-statutære aksjeopsjoner, også kjent som ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner, som tildeles uten noen form for plan

Skatteregler for lovpålagte aksjeopsjoner

Innvilgelse av en ISO eller annen lovlig aksjeopsjon gir ingen umiddelbare inntekter underlagt vanlig inntektsskatt. Tilsvarende gir ikke utøvelsen av opsjonen for å skaffe aksjen noen øyeblikkelig inntekt så lenge du har aksjen i året du kjøper den. Inntektsresultat når du senere selger aksjen ervervet ved å utøve opsjonen.

Å utøve en ISO gir imidlertid en justering for formålene med den alternative minsteskatten, eller AMT - et skyggeskattesystem som er designet for å sikre at de som reduserer sin vanlige skatt gjennom fradrag og andre skattelettelser, betaler minst en viss skatt. Justeringen er forskjellen mellom virkelig markedsverdi på aksjen ervervet gjennom utøvelse av ISO over beløpet som er betalt for aksjen, pluss beløpet som er betalt for ISO hvis det er noen. Justeringen er imidlertid bare nødvendig hvis rettighetene dine i aksjen er overførbare og ikke er utsatt for en vesentlig risiko for forspilling det året ISO utøves. Og den virkelige markedsverdien av aksjen i forbindelse med justeringen bestemmes uten hensyn til noen bortfallsbegrensning når rettigheter i aksjen først blir overførbare eller når rettighetene ikke lenger er utsatt for en betydelig risiko for innspilling.

Skjema 6251 vil hjelpe deg med å finne ut om du skylder AMT etter at du har utøvd en ISO.

Hvis du selger aksjen samme år som du utøvde ISO, er ingen AMT-justering nødvendig. Dette fordi skattebehandlingen blir den samme for vanlige skatte- og AMT-formål.

Hvis du må foreta en AMT-justering, øker du basen i aksjen med AMT-justeringen. Ved å gjøre dette sikrer du når aksjen selges i fremtiden, er den skattepliktige gevinsten for AMT-formål begrenset, noe som betyr at du ikke betaler skatt to ganger for det samme beløpet.

Hvordan rapportering fungerer

Når du utøver en ISO, utsteder arbeidsgiveren din skjema 3921 - Utøvelse av en incentiv aksjeplan under seksjon 423 (c) , som gir den informasjonen som er nødvendig for skatterapportering. Her er et eksempel på hvordan du bruker informasjonen fra skjema 3921 for å rapportere utøvelsen av en ISO:

I år utøvde du for eksempel en ISO for å skaffe deg 100 aksjer, hvis rettigheter ble umiddelbart overførbare og ikke utsatt for en betydelig forfalske risiko. Du betalte $ 10 per aksje (utøvelsesprisen), som er rapportert i boks 3 i skjema 3921. På utøvelsesdatoen var virkelig markedsverdi av aksjen $ 25 per aksje, som er rapportert i boks 4 i skjemaet. Antall ervervede aksjer er oppført i boks 5. AMT-justeringen er $ 1500 ($ 2500 [boks 4 multiplisert med boks 5] minus $ 1000 [boks 3 multiplisert med boks 5]).

Når du selger aksjen ervervet gjennom utøvelse av en ISO eller en aksjekjøpsplan for ansatte, rapporterer du gevinst eller tap ved salget. Når aksjen ble anskaffet til en rabatt under en ansattes opsjonsplan, vil du motta skjema 3922 - Overføring av aksjer ervervet gjennom en aksjeplan for ansatte fra arbeidsgiveren din eller selskapets overføringsagent . Informasjonen på dette skjemaet hjelper deg med å bestemme mengden gevinst eller tap, og om det er kapital eller alminnelig inntekt.

Skatteregler for ikke-statutory aksjeopsjoner

For denne typen aksjeopsjoner er det tre hendelser, hver med sine egne skatteresultater: Tildelingen av opsjonen, utøvelsen av opsjonen og salg av aksjer ervervet gjennom utøvelsen av opsjonen. Mottak av disse opsjonene er umiddelbart skattepliktig hvis virkelig markedsverdi kan bestemmes (f.eks. Omsettes opsjonen aktivt på en børs). I de fleste tilfeller er det imidlertid ikke lett å oppnå noen verdi, så tildelingen av opsjonene fører ikke til noen skatt.

Når du benytter deg av opsjonen, inkluderer du inntekten virkelig markedsverdi på aksjen på det tidspunktet du kjøpte den, fratrukket beløp du betalte for aksjen. Dette er ordinære lønnsinntekter rapportert på din W2, og øker derfor ditt skattegrunnlag i aksjen.

Senere, når du selger aksjen ervervet gjennom utøvelse av opsjonene, rapporterer du en gevinst eller tap for forskjellen mellom skattegrunnlaget ditt og det du mottar ved salget.

Bunnlinjen

Aksjeopsjoner kan være en verdifull fordel for ansatte. Skattereglene er imidlertid sammensatte. Hvis du mottar aksjeopsjoner, bør du snakke med skatterådgiveren din for å finne ut hvordan disse skattereglene påvirker deg.