Prosentandel av fullføring kontra fullført kontrakt: Hva er forskjellen?

Hver virksomhet er pålagt å velge en regnskapsmetode for å rapportere inntekter og utgifter. Det er nødvendig å forstå den valgte metoden fullt ut, ettersom hver av dem er forskjellige, spesielt når det gjelder skatter. Når den er valgt, kan metoden ikke endres uten spesiell tillatelse fra Internal Revenue Service (IRS).

Prosentmetoden for ferdigstillelse og fullførte kontraktsmetoder brukes ofte av byggefirmaer, ingeniørfirmaer og andre virksomheter som opererer på langsiktige kontrakter for store prosjekter. Siden inntekter og utgifter ofte blir utsatt under arbeid med disse langsiktige prosjektene, søker selskaper å utsette skatteforpliktelser også. Både prosenten for fullføring og fullførte kontraktsmetoder gir mulighet for slik skatteutsettelse.

Estimater for ferdigstillelse

Metoden Prosent for fullføring tillater innregning av inntekter, utgifter og skatt i perioden som en kontrakt blir utført. Gjennom hyppig rapportering reduserer prosentvis rapportering risikoen for svingninger mens skattemessige fordeler er utsatt.

Et selskap som bruker denne metoden, kan ordne milepæler gjennom hele byggeprosessen eller estimere prosentandelen av prosjektet som er fullført. Så lenge bestemte mengder inntekter og utgifter kan tilskrives hver fullførte del, enten det er gjennom prosentberegning eller definerte milepæler, er aktivitetene rapporterbare.

Metoden for fullføringsprosent må brukes hvis inntektene og kostnadene til et prosjekt rimelig kan estimeres og de involverte parter forventes å kunne fullføre alle oppgaver. Videre er denne metoden sårbar for svindel og underrapporterer en milepælperiode, så regnskapspraksis må gjennomgås nøye.

For eksempel, hvis et byggefirma bygger et 10-etasjers kontorkompleks som er under kontrakt til en salgspris på 4 millioner dollar. Selskapet estimerer at den totale kostnaden for å fullføre strukturen vil være $ 3 millioner. Så på et hvilket som helst gitt punkt i byggeprosessen kan den rapportere ferdigstillelse i prosent.

Derfor, hvis prosjektet anses å være 40% fullført, vil virksomheten rapportere 40% av $ 4 millioner prosjektinntektene ($ 4 millioner x 0, 4). Selskapet vil også rapportere 40% av utgiftene på 3 millioner dollar ($ 3 millioner x 0, 4). Denne beregningen vil resultere i et nåværende bruttofortjeneste på $ 400 000 ($ 4 millioner x 0, 4) - ($ 3 millioner x 0, 4).

Gjennomført kontrakt

Den fullførte kontraktsmetoden (CCM) for regnskapsføring vurderer alle inntekter og utgifter direkte relatert til en langsiktig kontrakt som mottatt når arbeidet er fullført. Dato for ferdigstillelse er angitt i kontrakten og er ofte måneder eller år unna datoen arbeidet begynner.

Selv om et byggefirma kan ha glede av en pause fra inntektsskatt i arbeidsfasen - og noen ganger til og med kan kvalifisere seg for visse skatteinsentiver i mellomtiden - kan denne metoden være en risikofylt måte å gjøre rede for driften.

For eksempel, hvis en kontrakt er satt til ferdigstillelse om fem år, kan det hende at virksomheten ikke pålegger skatt på prosjektets inntekter i løpet av den tiden. Imidlertid kan og kan skattelovene endres fra år til år. Hvis skattesatsene skulle øke i løpet av den perioden på fem år, står selskapet overfor å betale høyere skatt enn det ville gjort hvis rapporteringen skjedde tidligere i prosessen.

Videre, hvis en virksomhet søker utenfor investorer, kan det være utfordrende å bevise for verdien av selskapet i tider med lite eller ingen inntekter. Selv med disse risikoene er den fullførte kontraktsmetoden fortsatt den mest konservative regnskapsmetoden for selskaper som jobber med langsiktige kontrakter.

Det anbefales imidlertid bare å bruke denne metoden når fullføringsdatoen for prosjektet er ukjent eller kan endres.

Viktige takeaways

• Den fullførte kontraktsmetoden for inntektsføring av et prosjekt er ofte det beste alternativet for utsettelse av inntektsskatt.
• Risikoen forbundet med gjennomført kontraktsregnskap inkluderer økning i skattesatser og manglende skatteinsentiver.
• Metoden for fullføringsprosent må brukes hvis inntektene og kostnadene til et prosjekt rimelig kan estimeres og de involverte parter forventes å kunne fullføre alle oppgaver.
• Prosentvis fullføring kan beskytte selskaper mot svingninger og gjøre det lettere å vise inntekter.