Seksjon 1202
Avsnitt 1202, også kalt eksklusjon for småbedrifter, er en del av IRC (Internal Revenue Code) som gjør det mulig å ekskludere kapitalgevinster fra utvalgte småbedrifter fra føderal skatt. Avsnitt 1202 i IRS-koden gjelder bare kvalifiserte småbedrifter som ervervet etter 27. september 2010, og som er i mer enn fem år.
Viktige takeaways
- I henhold til seksjon 1202 er kapitalgevinster fra utvalgte småbedriftsaksjer ekskludert fra føderal skatt.
- Det gir et incentiv for skattebetalere som ikke er selskap, til å investere i små bedrifter.
- Ikke alle aksjer i små bedrifter kvalifiserer.
Forståelse av paragraf 1202
Lov om beskyttelse av amerikanere mot skatteforhøyelser (PATH) fra 2015 ble vedtatt av kongressen og undertegnet i lov av president Barack Obama. PATH-loven fornyer noen utløpte skattebestemmelser for et par år og utvider noen skattefordeler permanent. Et skattepauser, gjort permanent av Obama-administrasjonen, er ekskludering av småbedrifter, som er funnet i seksjon 1202 i den interne inntektsregelen.
Avsnitt 1202 gir et incentiv for skattebetalere som ikke er selskap, til å investere i små bedrifter. Kapitalgevinstfritaket fra føderal inntektsskatt ved salg av småbedrifter er det underliggende formålet med denne IRC-delen. En aksjebeholdning i små selskaper i minst fem år før salg vil ha en del av eller alle realiserte gevinster ekskludert fra føderal skatt.
Før 18. februar 2009 ekskluderte denne bestemmelsen i seksjon 1202 50% av kapitalgevinsten fra bruttoinntekt. For å stimulere småsektoren økte den amerikanske utvinnings- og reinvestmentloven eksklusjonsgraden fra 50% til 75% for aksjer kjøpt mellom 18. februar 2009 og 27. september 2010. For småbedriftsaksjer som er kvalifisert for 50% eller 75 % eksklusjon, blir en del av den ekskluderte gevinsten beskattet som en preferansepost som påløper en tilleggsskatt på 7% kalt Alternativ minimumskatt (AMT). AMT pålegges vanligvis enkeltpersoner eller investorer som har skattefritak som lar dem redusere inntektsskatten.
Den siste endringen av seksjon 1202 gir 100% eksklusjon av eventuelle kapitalgevinster hvis anskaffelsen av småbedriftsbestemmelsene var etter 27. september 2010. Behandlingen av ingen del av den ekskluderte gevinsten er også en preferansepost for AMT-formål. Kapitalgevinstene som er fritatt for skatt under dette avsnittet, er også fritatt for 3, 8% netto investeringsinntekt (NII) skatt som brukes på de fleste investeringsinntekter.
Gevinstmengden som enhver investor kan ekskludere under seksjon 1202 er begrenset til maksimalt det høyeste på $ 10 millioner eller 10 ganger det justerte grunnlaget for aksjen. Den skattepliktige delen av gevinsten ved å selge en liten virksomhetsandel har en vurdering til den maksimale skattesatsen på 28%.
Ikke alle småbedriftsaksjer er kvalifisert for skattelettelser under seksjon 1202.
Avsnitt 1202 Eksempel
Vurder en skattyter som er singel og har 410 000 dollar i ordinær skattepliktig inntekt. Denne inntekten plasserer dem i den høyeste skatteklassen. De selger kvalifiserte småbedrifter som er anskaffet 30. september 2010, og har et realisert overskudd på $ 50 000. Skattyteren kan ekskludere 100% av kapitalgevinsten, noe som betyr at den føderale skatten som skyldes gevinstene er $ 0.
Anta at skattyter kjøpte aksjen 10. februar 2009, og selger den etter fem år for en fortjeneste på 50 000 dollar. Forbundsskatt på kapitalgevinster ville være 28% x (50% x 50 000) = 7 000 dollar.
Spesielle hensyn
Ikke alle aksjer i små bedrifter er kvalifisert for skattelettelser under IRC. Koden definerer en liten foretaksbestand som kvalifisert hvis:
- Det ble utstedt av et innenlandsk C-aksjeselskap enn et hotell, restaurant, finansinstitusjon, eiendomsselskap, gård, gruveselskap eller virksomhet knyttet til lov, ingeniørarbeid eller arkitektur
- Den ble opprinnelig utgitt etter 10. august 1993, i bytte mot penger, eiendommer ikke inkludert aksjer, eller som kompensasjon for en tjeneste som ble levert
- På utstedelsesdatoen og umiddelbart etter hadde det utstedende selskapet 50 millioner dollar eller mindre i eiendeler
- Bruken av minst 80% av selskapets eiendeler er til aktiv oppførsel av en eller flere kvalifiserte virksomheter
- Det utstedende selskapet kjøper ikke noe av aksjen fra skattyteren i løpet av en fireårsperiode som begynner to år før utstedelsesdatoen.
- Det utstedende selskapet innløser ikke aksjene sine vesentlig innen en toårsperiode som begynner ett år før utstedelsesdatoen. En betydelig aksjeinnløsning er å innløse en samlet verdi av aksjer som overstiger 5% av den totale verdien av selskapets aksje
Statlige skatter som samsvarer med føderal skatt vil også ekskludere kapitalgevinster av småbedrifter. Siden ikke alle stater korrelerer med føderale skattedirektiver, bør skattebetalerne søke veiledning fra regnskapsførerne om hvordan statene deres behandler realiserte overskudd fra salg av kvalifiserte aksjer i små bedrifter.
Sammenlign Navn på leverandør av investeringskontoer Beskrivelse Annonsørens avsløring × Tilbudene som vises i denne tabellen er fra partnerskap som Investopedia mottar kompensasjon fra.