Aggressiv regnskap
Aggressiv regnskap refererer til regnskapspraksis som er utformet for å overdrive selskapets økonomiske resultater. Aggressiv regnskap er lik kreativ regnskap, noe som betyr at et selskap kan forsinke eller dekke opp anerkjennelsen av tap.
Bedrifter som driver med aggressiv regnskapsføringspraksis, kan også skjule utgiftene og blåse opp inntektene. Aggressiv regnskap står i kontrast til konservativ regnskap, som er mer sannsynlig å undervurdere ytelsen og dermed selskapets verdi.
Viktige takeaways
- Aggressiv regnskap refererer til regnskapspraksis som er utformet for å overdrive selskapets økonomiske resultater.
- Aggressiv regnskap kan gjøres ved å utsette eller dekke opp tap eller kunstig blåse opp verdien ved å overdrive inntjeningen.
- Bedrifter kan blåse opp inntekter ved å rapportere brutto inntekter og opprettholde utsatte utgifter i balansen i stedet for å rapportere dem i resultatregnskapet.
Forstå aggresiv regnskap
Aggressiv regnskap kan følge lovens bokstav mens den avviker fra ånden i regnskapsregler. Målet bak aggressiv regnskap er å projisere et gunstigere syn på selskapets økonomiske resultater enn hva som faktisk skjer. De fleste regnskapsførere bruker ikke aggressive regnskapsteknikker siden det anses som uetisk og i noen tilfeller ulovlig.
Aggressive regnskapsteknikker
Aggressiv regnskap kan variere fra overdreven inntekt til undervurderende kostnader, men nedenfor er noen eksempler på aggressive regnskapsstrategier.
inntekter
Bedrifter kan overdrive inntekter ved å rapportere bruttoinntekter, selv om det er utgifter som reduserer det. Også selskaper kan registrere inntekter før et salg er avsluttet for å fange det tidligere. For eksempel kan et selskap registrere inntekter for et salg i inneværende regnskapsår kontra det neste for å styrke årets inntekter - til tross for at inntektene realiseres neste år.
Oppblåsende eiendeler
En del av selskapets overhead, som ansatte, blir vanligvis tildelt lagerbeholdning fordi det er indirekte kostnader forbundet med ferdige varer så vel som artikler som er i arbeid. Tildelingen øker verdien på varebeholdningen og reduserer følgelig verdien av kostnadene for solgte varer (COGS). COGS er kostnadene som er direkte knyttet til produksjonen, for eksempel direkte arbeidskraft og materialer som brukes til å produsere varer. Hvis selskaper overskriver mengden av indirekte belastning på varebeholdningen, blåser det opp verdien på selskapets omløpsmidler.
Utsatte utgifter
En utsatt utgift er en kostnad som et selskap ikke har konsumert ennå. Som et resultat blir varen registrert som en eiendel til den har blitt konsumert, noe som vanligvis er mindre enn ett år. Når varen er konsumert, bokføres den som en kostnad i resultatregnskapet. For eksempel vil husleie bli forbrukt i løpet av måneden og først ført som et aktivum. Når husleiebetalingen er utført på slutten av måneden, vil den bli bokført som en utgift.
Bedrifter kan manipulere overskuddet deres ved å bruke utsatte utgifter ved å holde dem på balansen i stedet for å føre dem over til resultatregnskapet som en utgift. Resultatet ville være en oppblåst nettoinntekt eller fortjeneste siden utgiftene ville være lavere enn i virkeligheten.
Eksempler på aggresiv regnskap
I løpet av slutten av 1990-tallet har noen selskaper engasjert seg i uredelig forfalskning av regnskap eller tilberedning av bøkene. Regnskapsskandaler hos Enron, Worldcom og andre firmaer førte til Sarbanes-Oxley Act. Loven forbedret avsløringene og økte straffen for ledere som bevisst melder seg av upassende regnskap. Sarbanes-Oxley Act krever også at selskaper forbedrer sin interne kontroll og revisjonskomiteer. Nedenfor er noen av de mest beryktede aggressive regnskapsskandaler.
Worldcom
Aggressive regnskapsmetoder inkluderer å inflere nettoinntekter ved å registrere utgifter som kapitalkjøp, slik Worldcom gjorde i 2001 og 2002, eller understatte avskrivningskostnader. Vanligvis blir utgiftene bokført når de betalte for mens kapitalkjøp tillates spredt over tid i små trinn for å la inntekter genereres fra dem. Worldcom spredte driftsutgiftene over tid i mindre porsjoner, og behandlet dem som kapitalutgifter, noe som blåste opp selskapets fortjeneste.
Krispy Kreme
Andre teknikker involverer oppblåsing av balanseført verdi av eiendeler og for tidlig inntektsføring. Krispy Kreme booket inntekter fra smultringsutstyr det solgte til franchisetakere, lenge før de måtte betale for det. Ved å selge til franchisetakeren tjente morselskapet inntekter fra salget av høye profittmaskinene.
Kreativ regnskap utenfor balansen kan også brukes til å skjule kapitalutgifter og selskapsgjeld. I 2002 så det ut til at Krispy Kreme donuts økte salget uten kapitaløkning. Da det viste seg, hadde det brukt syntetiske leieavtaler for å flytte $ 30 millioner det brukte på et nytt blandeanlegg og lager fra balansen. Dette var lovlig, men det var også et bedrag.
Fordi de nye eiendelene ble rapportert som en kostnad på resultatregnskapet, snarere enn en forpliktelse i balansen, så Krispy Kreme ut til å ha en bedre avkastning på sysselsatt kapital enn hva som egentlig var tilfelle.
Enron
For å blåse opp inntekter rapporterte energiselskaper som Enron verdien av energikontrakter som bruttoinntekter, i stedet for provisjonen de fikk som handelsmenn. Ved å bruke dette trikset økte de fem beste selskapene innen energihandel i USA syv omsetningen syvfold mellom 1995 og 2000. Enron brukte også selskaper utenfor balansen kalt enheter med spesielle formål for å skjule underpresterende eiendeler og bokføre fantomfortjeneste.
Sammenlign Navn på leverandør av investeringskontoer Beskrivelse Annonsørens avsløring × Tilbudene som vises i denne tabellen er fra partnerskap som Investopedia mottar kompensasjon fra.