Kontant grunnlag Skattyter
En skattyter med kontant basis er en skattyter som rapporterer inntekter og fradrag i året de faktisk blir betalt eller mottatt. Skattebetalere med kontant grunnlag kan ikke rapportere fordringer som inntekt, og heller ikke trekke fradragsbeviser som betaling.
Forstå kontantbasis skattyter
Alle individuelle og næringsdrivende skattytere må betale skatt på inntekten hvert år. En konsistent regnskapsmetode må brukes for å rapportere inntekter og skatter for et gitt skatteår. De to regnskapsmetodene som skattebetalerne bruker for å rapportere inntekter, er periodiseringsmetoden og kontantmetoden. Skattytere som bruker periodiseringsmetoden må rapportere inntekt i det året den er opptjent, ikke mottatt. På samme måte må utgifter trekkes i det året de påløper, ikke betales eller avregnes.
Viktige takeaways
- En skattyter med kontant grunnlag rapporterer inntekter og trekk i året de faktisk blir betalt eller mottatt.
- En kontant basis skattyter trekker utgifter i året de blir betalt, noe som ikke nødvendigvis er året de ble pådratt.
En kontant basis skattyter rapporterer derimot inntekter i året den mottas, uavhengig av når den faktisk ble opptjent. I utgangspunktet er alle inntektsposter som faktisk eller konstruktivt mottatt i løpet av skatteåret inkludert i skattyterens bruttoinntekt. Hvis skattyteren mottar eiendom og tjenester, må han / hun inkludere virkelig markedsverdi (FMV) i inntekten. I følge Internal Revenue Service (IRS) mottas inntekter konstruktivt når et beløp blir kreditert skattyterens konto eller gjort tilgjengelig for ham eller henne uten begrensning, uavhengig av om han / hun har eiendeler. For eksempel, hvis en agent er autorisert til å motta inntekt på vegne av en skattepliktig enhet, regnes skattyter som å ha mottatt pengene når agenten mottar dem. Også en ansatt som mottok lønnsslipp på slutten av ett år, må rapportere den som inntekt det året, selv om vedkommende ikke har satt inn sjekken før året etter.
En kontant basis skattyter trekker utgifter i året de blir betalt, noe som ikke nødvendigvis er året de ble pådratt. Utgifter som er betalt på forhånd kan imidlertid ikke trekkes; I stedet tillater skattemyndighetene skattyter å kapitalisere visse kostnader. Forskuddsbetalte utgifter er fradragsberettiget bare det året de gjelder, med mindre utgiftene er kvalifiserte for 12-månedersregelen, hvor en skattyter ikke er pålagt å kapitalisere beløp som er betalt for å skape visse rettigheter eller fordeler for skattyteren.
Selv om skattytere kan velge hvilken som helst skattemeldingsmetode etter eget skjønn, er det noen enheter som er forbudt å bruke kontantbasismetoden. Disse skattebetalerne inkluderer:
- Et selskap (annet enn et S-selskap) med gjennomsnittlig årlig bruttoinntekt over 5 millioner dollar
- Et partnerskap med et selskap (annet enn et S-selskap) som en partner, og med partnerskapet som har gjennomsnittlig årlig brutto inntekt over 5 millioner dollar
- Et skatteskyss
- En skattyter som driver med jordbruk eller virksomhet. (Imidlertid må visse selskaper (annet enn S-selskaper) og partnerskap som har en partner som er et selskap, bruke en periodiseringsmetode for sin oppdrettsvirksomhet).
Følgende skattebetalere har ikke forbud mot å bruke kontant metode for rapportering:
- Ethvert selskap eller partnerskap som har en gjennomsnittlig årlig bruttokvittering på $ 5 millioner eller mindre for hvert foregående skatteår som begynner etter 1985
- Et kvalifisert personlig tjenestekorporasjon (PSC), definert som ethvert selskap (1) som utfører tjenester innen kvalifiserende felt (helse, jus, ingeniørvitenskap, arkitektur, regnskap, aktuariell vitenskap, scenekunst eller rådgivning) og; (2) hvis aksjer er vesentlig eid av nåværende eller pensjonerte tjenesteleverandører eller deres eiendommer.