Garantert betaling til partnere
Garanterte utbetalinger til partnere er betalinger som er ment å kompensere en partner for levert tjenester eller bruk av kapital. I hovedsak tilsvarer de en lønn for medlemmer eller medlemmer av selskapet Limited Limited. Denne typen betalinger eliminerer risikoen for at en partner yter personlige bidrag til tid eller eiendom, og blir aldri kompensert hvis partnerskapet ikke viser seg å være vellykket.
Ordet "garantert" refererer til det faktum at denne typen betalinger - kjent som førsteprioritetsdistribusjoner - gjøres uten hensyn til partnerskapets lønnsomhet. Slike utbetalinger utgjør faktisk et nettotap for partnerskapet. I tillegg kan disse utbetalingene skape spesielle og uventede skattemessige konsekvenser hvis de ikke blir håndtert korrekt. Inntekter fra en garantert betaling til en partner kan bli pålagt selvstendig næringsdrivende skatt, selv om det avhenger av betalingsbetingelsene.
Garanterte betalinger beskytter partnere som setter av tid eller penger slik at de blir kompensert selv om partnerskapet er en fiasko.
Forståelse av garanterte betalinger til partnere
Konseptet med garanterte utbetalinger til partnere kan virke ganske enkelt, men detaljene kan gjøre dem kompliserte. Betalinger som ikke er strukturert ordentlig kan føre til uventede og dyre problemer både for partneren som mottar betaling og for de andre partnerne.
For eksempel kan et partnerskap miste muligheten til å trekke en betaling. I tillegg kan en tidsbestemt betaling øke skattetrykket for en mottaker, som betalingen blir behandlet som ordinær inntekt.
Vurder timingproblemene under et scenario som har partneren som bruker kalenderåret mens partnerskapets regnskapsår slutter 30. september 2018. Hvis en partner skulle motta en garantert betaling etter 30. september, vil de inkludere inntekten året etter. I realiteten vil partnerskapets betaling bli registrert som om den hadde blitt utført i september 2019.
Mer spesielle skattehensyn knyttet til garanterte utbetalinger til partnere fremheves i råd i CPA Journal om å unngå kostbare feil på garanterte betalinger til partnere.
Garantert betaling til partnere og skatterett
Garanterte utbetalinger til partnere er beskrevet i avsnitt 707 (c) i Internal Revenue Code (IRC), som definerer slike utbetalinger som de som er utført av et partnerskap til en individuell partner for tjenester eller for å skaffe kapital, og som bestemmes uten hensyn til inntekt i partnerskapet.
Når slike betalinger oppfyller denne definisjonen, blir de ansett for å være en ikke-partner i skatteformål både for partnerskapet (betaleren) og mottakeren (betalingsmottakeren). Mer relevant blir en slik betaling til en partner behandlet som ordinær inntekt. Og for partnerskapet er slik betaling egenandel under IRC Sec. 162 (ordinære eller nødvendige forretningsutgifter) eller balanseført under IRC Sec. 263.
Det er også spesielle hensyn som må tas i betraktning med garanterte utbetalinger til partnere og eiendommer, da lokale myndigheter noen ganger pålegger en skatt på ikke-virksomheter.
New York City har for eksempel New York Unincorporated Business Tax (UBT), som gjelder for partnerskap og enkeltpersonforetak. Selv om skattetrykket kan være betydelig, er fritak for det nettoinntekt fra leie eller eierskap til fast eiendom. Derfor bør eiendomsselskaper vurdere skattemessige konsekvenser av enhver garantert betaling til en partner.
Viktige takeaways
- Garanterte utbetalinger til partnere er kompensasjon til medlemmer av et partnerskap i retur til investert tid, betjent levert eller kapital tilgjengeliggjort.
- Betalingen er i hovedsak en lønn for partnere som er uavhengig av om partnerskapet er vellykket eller ikke.
- Garanterte utbetalinger til samarbeidspartnere kan ha ulike skattemessige konsekvenser som må vurderes nøye, slik at mottakerne kan unngå bøter eller betydelige skattetrykk.