Kvalifisert ansvarsfraskrivelse
En kvalifisert ansvarsfraskrivelse er et avslag på å godta eiendom som oppfyller bestemmelsene fastsatt i Internal Revenue Code (IRC) Tax Reform Act of 1976, slik at eiendommen eller interessen i eiendom kan behandles som en enhet som aldri har blitt mottatt. IRC § 2518 tillater en mottaker av et bo eller tillit å gi en kvalifisert ansvarsfraskrivelse slik at det er som om mottakeren aldri har mottatt eiendommen, for skatteformål.
Forståelse av den kvalifiserte ansvarsfraskrivelsen
Noen ganger kan kostnadene ved å motta en gave være større enn fordelene med gaven, som et resultat av skattemessige konsekvenser. I disse tilfellene kan det å avvise gaven være den skatteeffektive tingen å gjøre. Fraskrivelse av enhver gave eller forfølgelse er kjent som en kvalifisert ansvarsfraskrivelse for føderale inntektsskatt formål. Internal Revenue Service (IRS) definerer en kvalifisert ansvarsfraskrivelse som en ugjenkallelig og ukvalifisert avvisning fra en person til å akseptere en interesse i eiendom. Kvalifiserte ansvarsfraskrivelser brukes for å unngå føderal eiendomsskatt og gaveavgift, og for å opprette lovlige over generasjonsoverføringer som unngår beskatning, forutsatt at de oppfyller følgende kravssett:
- Ansvarsfraskrivelse fremsettes skriftlig og signeres av ansvarsfraskrivende part. I tillegg må han / han identifisere eiendommen eller interessen i eiendom som fraskrives. Den fraskrevne interessen må deretter leveres skriftlig til den personen eller enheten som er belastet med plikten til å overføre eiendeler fra giver til mottaker (e).
- Skrivingen mottas av overdrageren av interessen, hans juridiske representanter eller innehaveren av den rettslige eiendommen til eiendommen som interessen er knyttet til i mindre enn ni måneder etter datoen eiendommen ble overført. Når det gjelder en ansvarsfraskrivelse under 21 år, må ansvarsfraskrivelsen skrives mindre enn ni måneder etter at ansvarsfraskrivelsen har fylt 21 år.
- Ansvarsfristen aksepterer ikke interessen eller noen av fordelene. Når en person har akseptert eiendommen, kan han / hun ikke fraskrive seg den.
- Som et resultat av et slikt avslag passerer interessen uten noen retning fra den personen som fraskriver seg ansvarsfraskrivelsen og overføres enten til ektefellen til decedent, eller til en annen person enn den som fraskriver seg ansvarsfraskrivelsen.
Bare hvis disse fire kravene er oppfylt, kan ansvarsfraskrivelsen behandles som om han / han aldri mottok gaven i utgangspunktet. Den fraskrevne eiendommen overføres deretter til den "betingede mottakeren" som standard, det vil si til en annen part enn den opprinnelige uttalte mottakeren av gaven eller testamentet. I utgangspunktet overgår eiendommen til den betingede mottakeren uten skattemessige konsekvenser til personen som fraskriver seg eiendommen, forutsatt at ansvarsfraskrivelsen er kvalifisert. I henhold til føderal skattelovgivning, hvis en person foretar en "kvalifisert ansvarsfraskrivelse" med hensyn til en eierandel i eiendom, blir den fraskrevne interessen behandlet som om interessen aldri hadde blitt overført til den personen for gave, eiendom og generasjonshoppoverføring ( GST) skatteformål. Dermed vil en person som gir en kvalifisert ansvarsfraskrivelse ikke pådra seg overføringsskattekonsekvenser fordi han / hun blir sett bort fra for overføringsskatt. Den føderale loven behandler ikke ansvarsfraskrivelsen som om han eller hun hadde forutspilt anstendigheten. Dette er i strid med mange staters ansvarsfraskrivelseslover der fraskrevne eiendomsinteresser overføres som om ansvarsfraskrivelsen hadde forutgått giveren eller decedent.
Viktige takeaways
- En kvalifisert ansvarsfraskrivelse er en del av den amerikanske skattekoden som gjør at eiendomsmidler kan overføres til en støttemottaker uten å bli pålagt inntektsskatt.
- Juridisk skildrer ansvarsfraskrivelsen overføring av eiendeler som om den tiltenkte mottakeren aldri faktisk mottok dem.
- For at en ansvarsfraskrivelse skal kvalifisere seg, må den oppfylle fire krav som er skrevet skriftlig og i samsvar med føderal lov.
Kvalifiserte ansvarsbestemmelser og eiendomsplanlegging
På grunn av de strenge forskriftene som avgjør om ansvarsfraskrivelse anses som "kvalifisert" i henhold til IRCs standarder, er det viktig at den avstående parten forstår risikoen forbundet med å fraskrive eiendom. I de fleste tilfeller kommer de skattemessige konsekvensene av å motta eiendom langt under verdien av selve eiendommen. Det er vanligvis mer fordelaktig å akseptere eiendommen, betale skattene på den og deretter selge eiendommen, i stedet for å fraskrive seg interesse for den.
Hvis en ansvarsfraskrivelse ikke oppfyller de fire kravene som er oppført ovenfor, er det en ikke-kvalifisert ansvarsfraskrivelse. I dette tilfellet blir ansvarsfraskrivelsen, snarere enn den anstendige, behandlet som å ha overført sin interesse i eiendommen til den betingede mottakeren. I tillegg blir ansvarsfraskrivelsen behandlet som overdrager i gaveskattemessige formål og vil måtte anvende regler for gaveskatt for å avgjøre om han / hun har skaffet en skattepliktig gave til den betingede mottakeren.
Når de brukes til etterfølgelsesplanlegging, skal kvalifiserte ansvarsfraskrivelse brukes i lys av avdødes, mottakerens og den betingede mottakeren.
Sammenlign Navn på leverandør av investeringskontoer Beskrivelse Annonsørens avsløring × Tilbudene som vises i denne tabellen er fra partnerskap som Investopedia mottar kompensasjon fra.