Rapporteringskrav for betingede forpliktelser og overholdelse av GAAP

Eventualforpliktelser må passere to terskler før de kan rapporteres i regnskap. For det første må det være mulig å estimere verdien av den betingede forpliktelsen. Hvis verdien kan estimeres, må forpliktelsen ha større enn 50 prosent sjanse for å bli realisert. Kvalifiserende betingede forpliktelser regnskapsføres som en kostnad på resultatregnskapet og som en forpliktelse i balansen.

Hvis det betingede tapet er fjernt, noe som betyr at det har mindre enn 50 prosent sjanse for å oppstå, skal ansvaret ikke reflekteres i balansen. Eventualforpliktelser som er tvilsom før verdien av disse kan bestemmes, skal opplyses i fotnoter til årsregnskapet.

Eksempler på betingede forpliktelser

To klassiske eksempler på betingede forpliktelser inkluderer en firmgaranti og et søksmål mot selskapet. Begge representerer mulige tap for selskapet, men begge er avhengig av en usikker fremtidig hendelse.

Anta at et søksmål er anlagt mot et selskap, og saksøkeren krever erstatning opp til $ 250.000. Det er umulig å vite om selskapet skal rapportere et betinget ansvar på $ 250 000 basert utelukkende på denne informasjonen.

Her bør selskapet stole på presedens og juridiske råd for å fastslå sannsynligheten for skader. Hvis en domstol sannsynligvis vil uttale seg til fordel for saksøkeren, enten fordi det er sterke bevis for forseelse eller en annen faktor, bør selskapet rapportere et betinget ansvar som tilsvarer sannsynlige skader. Dette gjelder selv om selskapet har ansvarsforsikring.

Hvis søksmålet er useriøst, kan det ikke være behov for avsløring. Enhver sak med en tvetydig sjanse for suksess bør noteres i årsregnskapet, men trenger ikke være oppført som en forpliktelse i balansen.

GAAP Retningslinjer

Selskaper som opererer i USA, er avhengige av retningslinjene som er fastsatt i de alminnelig aksepterte regnskapsprinsippene (GAAP). Under GAAP er et betinget ansvar definert som potensielt fremtidig tap som avhenger av en "utløsende hendelse" for å bli en faktisk utgift.

Det er viktig at aksjonærer og långivere blir advart om mulige tap; en ellers forsvarlig investering kan se tåpelig ut etter at et ukjent betinget ansvar er realisert.

Det er tre GAAP-spesifiserte kategorier av betingede forpliktelser: sannsynlig, mulig og fjerntliggende. Sannsynlige forekomster vil sannsynligvis oppstå og kan estimeres rimelig. Mulige uønskede tilfeller har ikke en større sannsynlighet for å bli realisert, men anses ikke nødvendigvis som usannsynlig. Ekstern beredskap vil sannsynligvis ikke oppstå og er ikke rimelig mulig.

Det er noen ganger utfordrende og upresist å jobbe gjennom vagariene med betinget regnskap. Bedriftsledelse bør konsultere eksperter eller undersøke tidligere regnskapssaker før de tar avgjørelser. Ved revisjon må selskapet kunne forklare og forsvare sine betingede regnskapsvedtak.

Eventuell sannsynlighet må gjenspeiles i regnskapet - ingen unntak. Ekstern beredskap skal aldri inkluderes. Eventuelle forhold som verken er sannsynlige eller fjernt, skal opplyses om i fotnotene til årsregnskapet.