Hva betyr amortisering i sammenheng med en pensjonsplan?

Det er to primære behov for amortisering innenfor rammen av et selskaps pensjonsplan. Den første instansen kan omfatte et selskap som bestemmer om de skal bruke nåværende eller nye pensjonsytelser med tilbakevirkende kraft på ansatte som utførte tjenester før den nåværende iterasjonen av pensjonsplanen ble implementert. Den andre typen amortisering gjelder utsetting av løpende gevinster eller tap på pensjonskontoen som følge av enten en annen erfaring enn det som var antatt eller fra endringer i aktuarmessige forutsetninger.

Amortisering av tidligere servicekostnader

Når en pensjonsleverandør bestemmer seg for å implementere eller endre en plan, får de dekket ansatte nesten alltid kreditt for noe kvalifisert arbeid som er utført før endringen. I hvilken grad tidligere arbeid dekkes, varierer fra plan til plan. Når den blir brukt på denne måten, må planleverandøren dekke kostnadene med tilbakevirkende kraft for hver enkelt ansatt på en rettferdig og lik måte i løpet av de gjenværende tjenesteårene.

Selv om ordet "amortisering" nesten alltid brukes på lånebetalinger (for eksempel en amortiseringsplan for et boliglån), betyr begrepet amortisering egentlig bare en utjevning av økonomiske tall over en periode. Som det gjelder tidligere servicekostnader, representerer amortisering en regnskapsmetode som brukes til å spre kostnader over tid som ellers kan svekke gjeldende kontantstrøm eller økonomiske rapporter.

Amortisering av aktuarmessige gevinster og tap

Regnskapet for pensjonsplaner krever at tilbydere estimerer forventet avkastning på forvaltningskapitalen. Når det er avvik, og det er ofte mellom faktisk og forventet avkastning, må planleverandøren rapportere disse som enten gevinst eller tap.

Det er mer enn en måte å estimere forventet avkastning på. Hvis et selskap endrer seg fra å bruke en verdsettelsesmetode til en annen, må endringene innregnes i periodiske netto periodiske fordelskostnader og må anvendes konsekvent fra år til år på tvers av hver aktivaklasse. Regnskapsførere amortiserer disse gevinstene og tapene for å sikre en konsekvent anvendelse.

(For relatert lesing, se "Forklare amortisering i balansen.")