Kvalifiserende disposisjon
Kvalifiserende disposisjon refererer til salg, overføring eller utveksling av aksjer som kvalifiserer for gunstig skattebehandling. Denne typen aksjer erverves vanligvis gjennom et incentiv aksjeopsjon (ISO) eller en kvalifisert aksjekjøpsplan for ansatte (ESPP). En kvalifisert ESPP krever aksjonærgodkjenning før den blir implementert og alle planmedlemmer må ha like rettigheter i planen.
Viktige takeaways
- En kvalifiserende disposisjon er salg eller overføring av aksjer som kvalifiserer for gunstig skattemessig behandling.
- Aksjer involvert i kvalifiserende disposisjoner erverves vanligvis gjennom en ansatt aksjekjøpsplan (ESPP) eller en insentiv aksjeopsjon (ISO).
- Ikke-lovfestede aksjeopsjoner (NSO) kvalifiserer ikke for skattemessige behandlingsgevinster og blir skattlagt til ordinære inntektssatser.
- ESPP og ISO brukes av selskaper for å tiltrekke og beholde talentfullt personell.
- Opsjoner som tilbys ansatte har et "kjøpselement", som refererer til et alternativ som kan utøves under gjeldende markedspris - noe som gir den ansatte en umiddelbar fortjeneste.
Hvordan kvalifiserende disposisjon fungerer
For å være en kvalifiserende disposisjon, må den ansatte selge minst ett år etter utøvelsen av aksjen, og to år etter at insentivaksjonen (ISO) ble gitt eller begynnelsen av tilbudsperioden for ESPP. Anta for eksempel at Cathys ISO-opsjoner ble gitt 20. september 2018, og hun utøver dem 20. september 2019. Cathy må vente til 20. september 2020, før hun kan rapportere en langsiktig kapitalgevinst.
Kapitalgevinstbehandlingen for en kvalifiserende disposisjon gjelder salget som representeres av forskjellen mellom utøvelseskursen for opsjonens aksje og markedsprisen som solgte aksjen. Hvis Tim for eksempel utøvde 1000 ISO-opsjoner til $ 10 per aksje og solgte dem for $ 30 per aksje, rapporterer han en gevinst på $ 20 000 ($ 20 x 1000 aksjer).
Ikke-lovfestede aksjeopsjoner (NSO) kvalifiserer ikke for skattemessige behandlingsgevinster og blir skattlagt til ordinære inntektssatser. Å utstede en kompensasjonspakke som inkluderer ISO-er og en kvalifisert ESPP hjelper et selskap til å tiltrekke og beholde talentfullt personell. Det tilpasser også selskapets ledelse og nøkkelansatte med sine aksjonærer, ettersom de begge ønsker at selskapet skal prestere godt og se aksjekursen øke.
Noen selskaper tilbyr ikke ISO-er fordi det, i motsetning til ikke-lovfestede (eller ikke-kvalifiserte) opsjonsplaner, ikke er noe skattefradrag for selskapet når opsjonene utøves.
Spesielle hensyn
“Forhandlingselement” refererer til et alternativ som kan utøves under gjeldende markedspris, som gir den ansatte et øyeblikkelig overskudd. En ansatt som utøver et ikke-lovfestet alternativ, må rapportere forhandlingselementet som inntekt som er skattepliktig. Ansatte som har ISO-er, trenger ikke å rapportere forhandlingselementet før de selger aksjene sine.
Forhandlingselementet blir rapportert som alminnelig inntekt hvis aksjene ble solgt umiddelbart etter at de ble utøvd (en diskvalifiserende disposisjon), eller rapporteres som en langsiktig kapitalgevinst hvis salget ble utført ett år etter utøvelsen av opsjonene og to år etter tildelingen dato (kvalifiserende disposisjon).
Forhandlingselementet for NSO-er legges til den enkeltes alternative minimum skattepliktige inntekt, som har en flat skatt som er ment å sikre at alle betaler sin rettferdige del av skatten til tross for skatterimineringstrategier.
Kvalifiserende distribusjon kontra diskvalifiserende distribusjon
En diskvalifiserende fordeling er salg eller utveksling av aksjer mottatt fra en ISO eller ESPP før innehaverperioden er oppfylt. ISO-holdeperioden er ett år fra utøvelsesdatoen eller to år fra tildelingsdatoen eller to år fra ESPP-tilbudsdato. Gevinst eller tap realisert i en diskvalifiserende disposisjon beskattes til en høyere sats.
Hvis ESPP- eller ISO-aksjer selges i en kvalifiserende disposisjon, beskattes forhandlingsbeløpet til kursgevinsten. Diskvalifiserende disposisjoner føres til inntektsskattesatsen, som generelt er høyere enn kapitalgevinstskatten.
Sammenlign Navn på leverandør av investeringskontoer Beskrivelse Annonsørens avsløring × Tilbudene som vises i denne tabellen er fra partnerskap som Investopedia mottar kompensasjon fra.