Seksjon 1245
Avsnitt 1245 er kodifisert i USAs kode (USC) under tittel 26 - Intern inntektskode (IRC), undertittel A - Inntektsskatter, kapittel 1 - Normale skatter og overskudd, Underkapittel P - Kapitalgevinster og tap, Del IV - Spesielle regler for bestemmelse av kapitalgevinst og tap, seksjon 1245 - Gevinst ved disposisjoner av visse avskrivbare eiendommer. Denne (lange!) Taksonomien informerer oss nyttig om at § 1245 dekker gjeldende skattesats for gevinster ved salg eller overføring av avskrivbar og amortiserbar eiendom. La oss grave dypere for å lære hvilken type eiendom som dekkes og hvilken skattesats som gjelder for den.
Bryte ned seksjon 1245
Avsnitt 1245 gjenerobringer avskrivninger som er tillatt eller tillatt på materiell og immateriell personlig eiendom på det tidspunktet en virksomhet selger en slik eiendom med gevinst ved å beskatte gevinsten til ordinære inntektsrater i den grad den tillates eller tillatt avskrivning eller amortisering.
Avsnitt 1245 Eiendomsdefinert
Avsnitt 1245 Eiendom er enhver ny eller brukt materiell eller immateriell personlig eiendom som har vært eller kunne vært gjenstand for avskrivninger eller amortiseringer. Eksempler på håndgripelige personlige eiendommer er maskiner, kjøretøyer, utstyr, kornoppbevaringsbinger og siloer, masovner og mursteinovner. Eksempler på immateriell personlig eiendom er patenter, opphavsrett og varemerker.
Avsnitt 1245 eiendommer er ikke areal eller arealforbedring, heller ikke dens bygninger eller iboende permanente strukturer, heller ikke dens strukturelle komponenter. Eksempler på eiendommer som ikke er personlig eiendom, er land, bygninger, murer, garasjer og VVS.
Avsnitt 1245 Gjenopptaksfunksjon
Avsnitt 1245 er en mekanisme for å gjenerobre til alminnelige inntektsskattesatser som er tillatt eller tillatt avskrivning eller amortisering tatt på eiendom 1231. Tillatt eller tillatt betyr at mengden avskrivninger eller amortisering som er gjenfanget, er den største av den som ble tatt, eller som kunne vært tatt, men ikke var den.
Fremover vil denne artikkelen forenkle referanser til avskrivninger og bare avskrivninger med påminnelse om at seksjon 1245 gjelder for avskrevet og amortisert personlig eiendom.
Avsnitt 1245 Bakgrunn
Avsnitt 1245 definerer eiendom 1245 ved å fortelle oss hva den ikke er. Denne definisjonen ved eksklusjon forvirrer selv skatteeksperter. Kanskje vil seksjon 1245 eiendom være lettere å identifisere hvis vi i stedet fokuserer på grunnen til at Kongressen vedtok seksjon 1245. Svaret koker ned til justering av eiendommens grunnlag ved avskrivning og karakteren av gevinst eller tap på eiendommens disposisjon.
Konseptuelt betyr en lavere skattesats på gevinsten mindre betalt skatt og en høyere skattesats på tap betyr et større forskjøv av skattepliktig inntekt og mindre betalt skatt. Av denne grunn søker skatteplanleggingsstrategien lavere gevinstnivåer for gevinster og høyere ordinære inntektssatser for tap.
Kongressen vedtok IRC seksjon 1231 for å favorisere virksomheter ved å la dem bruke en lavere kapitalgevinst på gevinster og en høyere ordinær inntektsrate på tap som ble anerkjent ved salg av eiendommen. Imidlertid hadde mange virksomheter allerede fått gunstig skattebehandling ved å ta avskrivningsfradrag for disse eiendommene. Kongressen vedtok altså seksjon 1245 for å gjenerobre avskrivninger til vanlige inntektsrater på eiendommer som ble solgt til en gevinst.
Ordlyden i seksjon 1245 innebærer at den dekker en ny eller annen klasse eiendom - seksjon 1245 eiendom. Men i virkeligheten er seksjon 1245 eiendom bare seksjon 1231 eiendommer som er blitt avskrevet. Seksjon 1245 eiendommer er seksjon 1245 eiendom bare så lenge den har ikke gjenfanget avskrivning. Når avskrivningene er fullstendig gjenfanget, blir det eiendom 1231.
Skatt Bilde av et salg av seksjon 1245 Eiendom
Med denne forståelsen, la oss se på skattebildet av et salg av seksjon 1245 eiendommer. Hvis eiendom 1245 blir solgt med underskudd, konverteres den til § 1231 eiendommer for skatteformål, og tapet er ordinært (med forbehold om netting og tilbakeblikk). Hvis eiendom 1245 selges med gevinst, forblir den eiendom 1245, og i grad av avskrivning beskattes gevinsten til ordinære inntektssatser. Når avskrivningene er gjenfanget, konverteres den til eiendom 1231, og eventuell gjenværende gevinst beskattes til kursgevinstpriser.
Eksempel på salg av eiendom 1245
Her er et eksempel som kan bidra til å tømme tåken. En bedrift eier en widget på $ 100 og tar $ 75 avskrivninger. Widgetens justerte avgiftsgrunnlag er $ 100-kostnad minus $ 75 for avskrivninger, eller $ 25. Virksomheten selger widgeten for $ 150. Gevinsten er $ 150 salgsprisen minus det $ 25 justerte skattegrunnlaget, eller $ 125. Av de $ 125 er $ 75 seksjon 1245 gevinst beskattet til vanlige inntektsrater, og $ 50 er seksjon 1231 gevinst beskattet til kursgevinstpriser. Hvis virksomheten selger widgeten $ 100 for $ 20, har du et tap på $ 20 salgspris minus $ 25 justert skattegrunnlag, eller $ 5. Siden det er $ 0 gevinst, gjelder ikke seksjon 1245, og $ 5-tapet er et seksjon 1231-tap som er vanlig.
Sammenlign Navn på leverandør av investeringskontoer Beskrivelse Annonsørens avsløring × Tilbudene som vises i denne tabellen er fra partnerskap som Investopedia mottar kompensasjon fra.