Kapitalleie
En kapitalkontrakt er en kontrakt som gir leietaker rett til midlertidig bruk av en eiendel, og en slik leieavtale har de økonomiske egenskapene til eiendomsbesittelse for regnskapsmessige formål. Kapital leieavtalen krever at leietaker bokfører eiendeler og forpliktelser tilknyttet leieavtalen dersom leiekontrakten oppfyller spesifikke krav. I hovedsak anses en kapitalkontrakt som et kjøp av en eiendel, mens en operasjonell leieavtale håndteres som en ekte leieavtale under godkjente regnskapsprinsipper (GAAP).
[Viktig: Regnskapsbehandlinger for drifts- og kapitalkontrakter er forskjellige og kan ha en betydelig innvirkning på virksomhetens skatter.]
01:19Kapitalleie
Hvordan en kapitalleie fungerer
I 2016 foretok Financial Accounting Standards Board (FASB) en endring i sine regnskapsregler som krever at selskaper skal kapitalisere alle leieavtaler med kontraktsbetingelser over ett år i regnskapet; den er effektiv 15. desember 2018, for offentlige selskaper, og 15. desember 2019, for private selskaper.
Selv om en kapitalleie er en leieavtale, ser GAAP det som et kjøp av eiendeler hvis visse kriterier er oppfylt. I motsetning til operasjonelle leieavtaler som ikke påvirker et selskaps balanse, kan kapitalkontrakter ha innvirkning på selskapenes regnskap, og påvirke rentekostnader, avskrivningskostnader, eiendeler og forpliktelser.
For å kvalifisere som en kapitalforpaktning, må en leiekontrakt tilfredsstille et av de fire kriteriene. For det første må leiekontraktens levetid være 75% eller mer for eiendelens levetid. For det andre må leieavtalen inneholde et kjøpealternativ for en pris som er mindre enn markedsverdien til en eiendel. For det tredje må leietaker få eierskap ved utløpet av leieavtalen. Endelig må nåverdien av leiebetalinger være større enn 90% av eiendelens markedsverdi.
Viktige takeaways
- En kapitalkontrakt er en kontrakt som gir leietaker rett til midlertidig bruk av en eiendel, og en slik leieavtale har de økonomiske egenskapene til eiendomsbesittelse for regnskapsmessige formål.
- Kapital leieavtalen krever at leietaker bokfører eiendeler og forpliktelser tilknyttet leieavtalen dersom leiekontrakten oppfyller spesifikke krav.
- En operasjonell leiekontrakt er forskjellig i struktur og regnskapsmessig behandling enn en kapital leieavtale. En operasjonell leiekontrakt er en kontrakt som åpner for bruk av en eiendel, men som ikke formidler eierrettigheter til eiendelen.
Kapitalleasing kontra operasjonelle leieavtaler
En operasjonell leiekontrakt er forskjellig i struktur og regnskapsmessig behandling enn en kapitalleasing. En operasjonell leiekontrakt er en kontrakt som åpner for bruk av en eiendel, men som ikke formidler eierrettigheter til eiendelen.
Operasjonelle leieavtaler regnes som finansiering utenfor balansen - noe som betyr at en leid eiendel og tilknyttede forpliktelser av fremtidige husleiebetalinger ikke er inkludert i et selskaps balanse, for å holde gjeldsforholdet lavt. Historisk sett har operasjonelle leieavtaler gjort det mulig for amerikanske firmaer å holde milliarder av dollar eiendeler og forpliktelser fra å bli balanseført.
For å bli klassifisert som en operasjonell leiekontrakt, må leiekontrakten oppfylle visse krav i henhold til godkjente regnskapsprinsipper (GAAP) som fritar for å bli bokført som en kapitalkontrakt. Bedrifter må teste seg for fire kriterier - “lyslinje” -tester - som avgjør om leiekontrakter må bookes som drifts- eller kapitalkontrakter:
- Det skjer en eieroverføring til leietaker på slutten av leieavtalen
- Leieavtalen inneholder et kjøpealternativ for kjøp
- Leieperioden overstiger 75% av eiendelens økonomiske levetid
- Nåverdien (PV) av leiebetalingene overstiger 90% av eiendelens virkelige markedsverdi
Hvis ingen av disse vilkårene er oppfylt, kan leiekontrakten klassifiseres som en operasjonell leiekontrakt, ellers er det sannsynlig at det er en kapitalleie . Internal Revenue Service (IRS) kan omklassifisere en operasjonell leiekontrakt som en kapitalforpaktning for å avvise leiebetalingene som et fradrag, og dermed øke selskapets skattepliktige inntekt og skatteplikt.
Regnskap for kapitalkontrakter
En kapitalkontrakt er et eksempel på periodisering av regnskapsmessig inkludering av økonomiske hendelser, som krever at et selskap beregner nåverdien av en forpliktelse i regnskapet. For eksempel, hvis et selskap estimerte nåverdien av sin forpliktelse under en kapitalkontrakt til å være $ 100 000, registrerer det deretter en debitering på $ 100 000 til den tilhørende anleggsmiddelskontoen og en kredittoppføring på $ 100 000 til kapitalkontraktansvaret på balansen.
Fordi en kapitalleie er en finansieringsordning, må et selskap fordele periodiske leieavbetalinger til rentekostnader basert på selskapets gjeldende rente og avskrivningskostnader. Hvis et selskap foretar $ 1000 i månedlige leieforhold og estimert rente på $ 200, produserer dette en kreditttilførsel på $ 1000 til kontantkontoen, en debitering på $ 200 til rentekostnadskontoen og en debitering på $ 800 til kapitalkontogentkontoen.
Et selskap må også avskrive den leide eiendelen som påvirker salgsverdien og levetiden. For eksempel, hvis ovennevnte eiendel har en levetid på 10 år og ingen salgsverdi basert på lineær basis avskrivningsmetode, registrerer selskapet en månedlig debetoppføring på $ 833 til avskrivningskostnadskontoen og en kredittoppføring til det akkumulerte avskrivningskonto. Når den leide eiendelen avhendes, blir den faste eiendelen kreditert og akkumulert avskrivningskonto belastet de resterende saldiene.
Sammenlign Navn på leverandør av investeringskontoer Beskrivelse Annonsørens avsløring × Tilbudene som vises i denne tabellen er fra partnerskap som Investopedia mottar kompensasjon fra.