Forklaring av amortisering i balansen

For noen år siden kunngjorde det amerikanske byrået for økonomisk analyse en endring i måten den estimerer bruttonasjonalprodukt (BNP) på ganske betydelig måte. Fremover hadde den tenkt å inkludere en ikke-fysisk eller immateriell eiendel, forskning og utvikling (FoU) i beregningene av investeringer i økonomien. Endringen økte den økonomiske veksten flere basispunkter de siste 50 årene og gjorde økonomien nesten 560 milliarder dollar større enn tidligere estimert. Nå som det regnes som en lang levetid i økonomien, vil regnskapsførere måtte måle om de vil justere eller amortisere beløpet over tid.

Amortisering er et viktig konsept ikke bare for økonomer, men for ethvert selskap som finner ut balansen. Vi forklarer det mer detaljert nedenfor.

Amortisering definert

Amortisering refererer til å kapitalisere verdien av en immateriell eiendel over tid. Det ligner avskrivninger, men det uttrykket er ment å referere mer til en materiell eiendel (utstyr eller kontormøbler som et selskap kan kjøpe). Amortisering skjer når verdien av en eiendel (vanligvis en immateriell eiendel, som FoU eller et varemerke) reduseres over en spesifikk tidsperiode, som vanligvis er eiendelens estimerte brukstid.

En god måte å tenke på dette er å vurdere amortisering som kostnaden ettersom eiendelen konsumeres eller brukes opp mens det genererer salg eller fortjeneste for et selskap. Sammen med levetid inkluderer store innspill til amortiseringsprosessen restverdi og tildelingsmetode, hvorav den siste kan være på en lineær basis som stort sett er grei.

Et mer spesialisert tilfelle av amortisering skjer når en obligasjon som er kjøpt til en premie amortiseres ned til pålydende når obligasjonen når løpetid. (Når en obligasjon er kjøpt med rabatt, kalles betegnelsen akkresjon.) Konseptet viser igjen til å justere verdi overtid i et selskaps balanse, med amortiseringsbeløpet reflektert i resultatregnskapet.

En tommelfingerregel for dette er å amortisere en eiendel over tid hvis fordelene ved det vil bli realisert over en periode på flere år (eller lenger). Med en kort forventet varighet (for eksempel dager eller måneder) er det sannsynligvis best og mest effektivt å kostnadsføre kostnadene gjennom resultatregnskapet, og ikke telle varen som en eiendel i det hele tatt.

Forklaring av amortisering i balansen

Eksempler på immaterielle eiendeler

Andre eksempler på immaterielle eiendeler inkluderer kundelister og relasjoner, lisensavtaler, servicekontrakter, programvare og forretningshemmeligheter (for eksempel oppskriften på Coca-Cola). Goodwill er en annen viktig immateriell eiendel. Det ble tidligere amortisert over tid, men må nå vurderes årlig for potensielle justeringer.

Det beste eksemplet på hvordan dette kan påvirke et selskaps økonomi på en stor måte er kjøpet av Time Warner i 2000 av America Online (AOL) under dot-com-boblen. AOL betalte 162 milliarder dollar for Time Warner, men AOLs verdi falt i de påfølgende årene og krevde en nedskrivning på goodwill på mellom 40 og 60 milliarder dollar (beløpet ble diskutert kraftig blant selskapet og regnskapsførere). I tidligere år ville dette beløpet blitt amortisert over tid, men det må nå evalueres årlig og nedskrives hvis verdien, som for AOL, ikke lenger er der.

GAAP versus IFRS

Bedrifter må redegjøre for amortisering som fastsatt i hovedregnskapsstandarder. Generelt aksepterte regnskapsprinsipper (GAAP) og International Financial Reporting Standards (IFRS) har begge lignende definisjoner av hva som kvalifiserer som en immateriell eiendel, men det er forskjeller i hvordan verdiene deres må justeres over tid.

For eksempel kostnadsføres utviklingskostnader for å lage nye produkter under GAAP (i de fleste tilfeller), men balanseføres (amortiseres) under IFRS. GAAP tillater ikke også å verdsette verdien av en immateriell, men IFRS gjør det. Dette betyr at GAAP-endringer i verdi kan redegjøres for ved å endre amortiseringsplaner, eller potensielt skrive ned verdien til en immateriell, som vil bli ansett som permanent. Til slutt bestemmer GAAP at annonseutgifter er utgifter når de påløper, men IFRS tillater å innregne en forskuddsbetaling av disse utgiftene som en eiendel, som vil balanseføres eller amortiseres slik de brukes på et senere tidspunkt.

Eksempler på regnskap

I sin 10-K innlevering i august 2013 hos SEC ga teknologigiganten Intel (INTC) følgende utstilling relatert til driftsutgifter:

Den opplyste at amortiseringen av immaterielle ting skyldes en god del av kjøpet av programvaresikkerhetsselskapet McAfee. Du kan også se at FoU kostnadsføres årlig, selv om det gir verdi i forhold til Intels nye produktsalg og fremtidig fortjeneste. Intel ga følgende diskusjon om hvordan det står for sine identifiserte immaterielle eiendeler:

"Lisensiert teknologi og patenter amortiseres vanligvis lineært over fordelene. Vi amortiserer alle anskaffelsesrelaterte immaterielle eiendeler som er underlagt amortisering over forventet brukstid basert på økonomisk fordel. Anskaffelsesrelatert prosessforskning og utviklingsmidler representerer virkelig verdi av ufullstendige forsknings- og utviklingsprosjekter som ikke hadde nådd teknologisk gjennomførbarhet på anskaffelsestidspunktet; innledningsvis er disse klassifisert som 'andre immaterielle eiendeler' som ikke er underlagt amortisering. Eiendommer knyttet til prosjekter som har fullført overføres fra 'andre immaterielle eiendeler' til 'anskaffelsesrelatert utviklet teknologi'; disse er underlagt amortisering, mens eiendeler relatert til prosjekter som har blitt forlatt blir nedskrevet og kostnadsført til forskning og utvikling. som identifiserte immaterielle eiendeler blir fullt amortisert, fjerner vi den fullstendig amortiserte balansen s fra brutto eiendel og akkumulerte amortiseringsbeløp. "

Bunnlinjen

Amortisering gjenspeiler det faktum at immaterielle eiendeler har verdi som må overvåkes og justeres over tid. Amortiseringskonseptet er underlagt klassifiseringer og estimater som må studeres nøye av et firmas regnskapsførere, og av revisorer som må registrere seg på årsregnskapet.