Hvordan det å bli et LLC kunne spare skatt under Trump

Trumps skatteplan legger vekt på å kutte selskapsskattesatsen og forenkle det individuelle inntektsskattesystemet. Enten et enormt lønnsomt multinasjonalt selskap eller et lite enkeltpersonforetak, beskattes nå hver virksomhetsinntekt til en fast sats på 15%.

En vanlig bekymring er at dette nye systemet skaper et smutthull som oppmuntrer enkeltpersoner til å registrere seg som gjennomgående enheter som aksjeselskaper (LLCs) og S Corporation, slik at inntektskildene deres kvalifiserer for denne faste skattesatsen.

Hva er en gjennomgangsenhet?

En gjennomgående enhet - også kalt en gjennomstrømningsenhet - er en som betaler skatt gjennom individuell inntektsskattekode i stedet for gjennom selskapsskattekode. Enmannsforetak, S Corporation, partnerskap og LLC er alle gjennomgående virksomheter, i motsetning til C Corporations, som ikke er det.

C Selskaper beskatter eiernes fortjeneste to ganger: En gang på bedriftsnivå og igjen på personlig nivå. Ikke overraskende organiserer mindre selskaper som ikke krever den unike eierstrukturen til et C Corp - eller muligheten til å selge aksjer til publikum - ofte som LLCs eller S Corporation.

Hvorfor bli LLC?

Små virksomheter som ikke har noen plan for å skaffe penger fra offentlige aksjonærer, men som ønsker et høyere nivå av juridisk og økonomisk beskyttelse for sine personlige eiendeler, danner ofte LLC. Alle de 50 delstatene tillater LLC som bare består av en person. Nesten hvilken som helst bransje kan inkorporeres som en LLC unntatt bank-, tillits- og forsikringsvirksomheter. Noen stater pålegger ytterligere begrensninger, for eksempel Californias forbud mot arkitekter, autoriserte helsearbeidere og regnskapsførere som registrerer seg som LLC.

Å danne en LLC er relativt enkelt. Mens det varierer fra stat til side, innebærer prosessen typisk innlevering av organisasjonsartikler hos staten, utfylling av en utfyllingsskjema og betaling av arkiveringsgebyr. For bedre økonomisk og juridisk beskyttelse, bør eiere opprette en LLC driftsavtale selv i stater som ikke krever en.

Hvem kan bli LLC?

Hvem som helst kan danne en LLC, men det betyr ikke at noen kan generere inntekter som en LLC.

"En vanlig funksjonær kan teoretisk si opp jobben sin, opprette en LLC og selge frilansetjenestene sine tilbake til selskapet for å unngå å betale en høyere skattesats, " sier CPA Aaron Lesher fra Hurdlr, en app for små selskaper for uavhengige arbeidere, frilansere og solo-gründere. Lesher bemerker imidlertid: "Ansatt-som-en-LLC-ideen er et massivt rødt flagg."

Det er ikke bare opp til arbeidsgivere eller ansatte å bestemme hvordan arbeidstakere skal klassifiseres. Klassifiseringen deres avhenger av hvordan de måler opp til ulike retningslinjer i skattekoden.

"IRS er veldig tydelig på forskjellen mellom en entreprenør og en ansatt, " sier Josh Zimmelman, president i Westwood Tax & Consulting LLC, et New York City-basert regnskapsfirma. "Det er tre hovedfaktorer de ser på: økonomisk kontroll, atferdskontroll og forholdstype."

• Økonomisk kontroll: Skattemyndighetene ser på om arbeidstakeren får en vanlig lønn, en timepris eller en fast avgift per prosjekt. "En ansatt er vanligvis garantert et vanlig lønnsbeløp i en times, ukentlig eller annen periode, " opplyser skattemyndighetene på sin hjemmeside. ”Dette indikerer vanligvis at en arbeidstaker er en ansatt, selv når lønnen eller lønnen er supplert av en kommisjon. En uavhengig entreprenør får vanligvis et fast gebyr for jobben. Imidlertid er det vanlig i noen yrker, for eksempel lov, å betale uavhengige entreprenører hver time. "
• Atferdskontroll: Skattemyndighetene ser på om en arbeidstaker har kontroll over når, hvor og hvordan han eller hun utfører arbeidet. ”For eksempel har en ansatt faste timer og får beskjed om hvor han skal jobbe; en entreprenør blir tilbudt mer frihet så lenge arbeidet blir gjort, sier Zimmelman.
• Forholdstype: Skattemyndighetene gjennomgår alle skriftlige avtaler mellom arbeidstaker og arbeidsgiver, inkludert forholdet. "For eksempel, hvis en arbeidstaker mottar ytelser [som] helseforsikring, sykepenger, feriepenger, etc., er det sannsynligvis en ansatt, " sier Zimmelman. "Å klassifisere en ansatt som en entreprenør kan føre til straff, spesielt hvis denne arbeidstakeren blir betalt på samme måte som vanlige ansatte blir betalt."

Det første trinnet i enhver plan for å gjøre lønnet personlig inntekt til LLC-inntekt er at arbeidsgiveren må gå med på å betale den ansatte som en uavhengig entreprenør. Enkelte arbeidsgivere kan være spill, da en slik avtale ikke lenger forplikter dem til å gi helsemessige fordeler til den arbeidstakeren.

Imidlertid er det lite sannsynlig at de fleste arbeidsgivere vil delta i en slik plan.

"De fleste arbeidsgivere vet at å ansette en selvstendig næringsdrivende som anses som en ignorert enhet, i dette tilfellet, LLC, [...] vil føre til enorme problemer med det statlige arbeidsdepartementet, og ingen ønsker det, " sier Abby Eisenkraft, forfatter av 101 måter å holde seg av IRS-radaren og administrerende direktør for Choice Tax Solutions Inc. i New York City.

"Hvis et selskap prøver å representere at en person hvis arbeidstid de kontrollerer - og hvis skrivebordet og utstyret de leverer - er en entreprenør, inviterer de skattemyndighetene, staten og arbeidsdepartementet til å revidere dem. Og de vil ikke vinne, avslutter hun.

Forutsatt at arbeidstaker og arbeidsgiver kan utarbeide et ekte uavhengig entreprenørforhold som vil overleve en revisjon, må arbeideren veie om deres nye lønnsgrad som en entreprenør kombinert med tap av fordeler - som kan føre til spekteret fra helse, tannleger, liv og uføretrygd til 401 (k) bidrag og betalt fri - ville være verdt skattebesparelsen.

Kan enkeltpersoner som blir LLCs spare på skatter under Trumps skatteplan?

Nå kommer vi til et enda vanskeligere veiskille: den nåværende beskatningen av LLC-inntekt kontra den foreslåtte beskatningen av LLC og andre forretningsinntekter.

I motsetning til C-selskaper, regnes ikke LLC som separate enheter, slik at de ikke betaler skatt selv. Som standard beskattes eneeiere-selskaper som enmannsforetak, men LLCs kan velge å bli beskattet som S Corps eller C Corps, noe som kan være til fordel for noen virksomheter ved å redusere arbeidsavgiften (Medicare og Social Security skatter).

La oss anta at en LLC ønsker å bli beskattet som S Corp for å spare penger på lønnsskatter og samtidig unngå dobbeltbeskatning av et C Corp.

Under Trumps plan kan endringen i skattesatser for virksomheten og det store avviket mellom den foreslåtte skattesatsen på 15% og de to høyere personlige skattesatsene på 25% og 35% se ut til å skape potensiale for misbruk av kyndige personer som kan konvertere personlig inntekt til næringsinntekt på en legitim, revisjonssikker måte.

Skatteeksperter sier imidlertid at det ikke er så enkelt.

Uavhengige entreprenører som driver små selskaper vil ikke lett kunne misbruke systemet fordi vilkårene i denne regningen krever at disse menneskene skal være ansatte i sine egne selskaper og betale skatt via lønn. Eisenkraft forklarer, "I dette tilfellet vil den eneste offiseren motta en W-2 og betale skatt til sin ordinære skattesats basert på lønn og andre inntektsposter på selvangivelsen."

Disse lønningene, med andre ord, vil bli beskattet til den personlige satsen under Trump-forslaget på 10%, 25% eller 35% og underlagt sosial sikkerhet og Medicare-skatter (FICA).

"Gjennomstrømningsdelen kan skattlegges til redusert hastighet [...], men skattemyndighetene vil ikke tillate at den ansatte tar mindre enn en rimelig lønn, " sier Eisenkraft. "Det er mange rettssaker der ute hvor en offiser som tjener hundretusenvis av dollar prøver å ta en lønn på $ 25.000, og de taper i skattedomstolen og skattemyndighetene vinner."

Beskatning av eierens lønn vs. gjennomgående fortjeneste

Skattesatsen en uavhengig entreprenør betaler for inntekt er den samme under den foreslåtte Trump-skatteplanen som under tidligere skattelov, sier finansrådgiver Bradford Daniel Creger, president og administrerende direktør for Total Financial Resource Group i Glendale, Calif.

"En person må betale inntektsskatt av inntekt mottatt fra egen innsats - dvs. egen inntjening - som ordinær inntekt, " sier han, "Bare det å danne en enhet endrer ikke dette. Det kompliserer bare avkastningen, men inntektsskattutfallet er det samme. ”

Det er en mening som Trumps skatteplan kan utnyttes, sier Creger, "S-aksjeselskapet."

Det enkleste og mest utbredte eksemplet på en gjennomgangsvirksomhet, tillater S Corporation for tiden eiere å ta både lønnsinntekter og tilleggsinntekter som representerer virksomhetens fortjeneste som en S Corp-distribusjon.

Forskjellen mellom disse to inntekttypene er at lønnen er underlagt lønnsskatt og at S Corp-fordelingen ikke er det, forklarer Creger. Ved å skille lønn fra forretningsoverskudd sparer eieren et lite beløp i skatter ved å unngå lønnsskatt på beløpet mottatt som en S Corp-distribusjon.

Men S Corp-distribusjonen som bedriftseiere mottar blir beskattet til normale, ordinære skattesatser i henhold til deres individuelle inntektsskatteseksjon. Den eneste besparelsen fra denne skattestrategien under det nåværende systemet er lønnsskattbesparelsen, sier Creger.

Under Trumps skatteplan beskattes imidlertid S Corp-fordelingen med 15% i stedet for til den enkeltes ordinære sats. Jo flere eiere er i stand til å motta som en fordeling av overskudd fra sine virksomheter, jo mer vil de sannsynligvis spare.

Bunnlinjen

Hva som vil skje med spørsmålet om hvordan bedriftseiere best kan utnytte en revidert avgiftskode gjenstår å se. Det lyser et nytt lys over en måte å redusere skatter som flere enkeltpersoner sikkert vil utforske, og det vil i stor grad favorisere gründere fremfor funksjonærer som tjener samme inntektsnivå.