Passive Foreign Investment Company (PFIC)
Et passivt utenlandsk investeringsselskap (PFIC) er et utenlandsk-basert selskap som viser en av to betingelser.
- Basert på selskapets inntekter er minst 75% av selskapets bruttoinntekt "passiv." Inntekter fra investeringer vil være passive, men ikke fra selskapets ordinære forretningsdrift.
- Basert på selskapets eiendeler er minst 50% av selskapets eiendeler investeringer som gir inntekter i form av opptjent rente, utbytte eller kapitalgevinster.
PFIC-er ble først anerkjent gjennom skattereformer som ble vedtatt i 1986. Endringene ble utformet for å lukke et skatteslyng som noen amerikanske skattebetalere brukte for å beskytte offshoreinvesteringer mot beskatning. De innførte skattereformene forsøkte ikke bare å stenge dette smuthullet med skatteundgåelse og bringe slike investeringer under amerikansk skatt, men også å skattlegge slike investeringer til høye priser, for å hindre skattebetalerne fra å følge denne praksisen.
PFIC-er og skattemyndighetene
Investeringer som er utpekt som PFIC-er er underlagt strenge og ekstremt kompliserte skatteregler av Internal Revenue Service, avgrenset i seksjoner 1291 til 1297 i den amerikanske inntektsskattekoden. PFIC selv, så vel som aksjonærer, er pålagt å føre nøyaktige poster over alle transaksjoner relatert til PFIC, for eksempel aksjekostnadsgrunnlag, mottatt utbytte og ufordelte inntekter som PFIC kan tjene.
Retningslinjene om kostnadsgrunnlag gir et eksempel på den strenge skattemessige behandlingen som er brukt på aksjer i en PFIC. Med praktisk talt all annen omsettelig sikkerhet eller annen eiendel, tillater en person som arver aksjer av skattemyndighetene å øke kostnadsgrunnlaget for aksjene til virkelig markedsverdi på arvstidspunktet. Det er imidlertid vanligvis ikke tillatt å øke kostnadsgrunnlaget for aksjer i en PFIC. I tillegg er det ofte en utfordrende og forvirrende prosess å bestemme akseptabelt kostnadsgrunnlag for aksjer i et PFIC.
Viktige takeaways
- PFIC-er er underlagt strenge og ekstremt kompliserte skatteregler fra Internal Revenue Service.
- Retningslinjene om kostnadsgrunnlag gir et eksempel på den strenge skattemessige behandlingen som er brukt på aksjer i en PFIC.
- Amerikanske personer, som eier aksjer i et PFIC, må sende inn IRS-skjema 8621.
Skattekomplikasjoner for PFIC-er
Det er noen alternativer for en investor i en PFIC som kan redusere skattesatsen på aksjene hans. Et slikt alternativ er å søke å få en PFIC-investering anerkjent som et kvalifisert valgfond (QEF). Dette kan imidlertid føre til andre skatteproblemer for aksjonærene.
Amerikanske personer, som eier aksjer i et PFIC, må sende inn IRS-skjema 8621. Dette skjemaet brukes til å rapportere faktiske fordelinger og gevinster, sammen med inntekter og økninger i QEF-valg.
Skatteskjemaet 8621 er en lang, komplisert form som skattemyndighetene selv anslår kan ta mer enn 40 timer å fylle ut. Bare av denne grunn anbefales PFIC-investorer generelt å ha et skattefaglig håndtering av utfylling av skjemaet. I et år hvor det ikke er noen inntekt å rapportere, trenger de ikke å bekymre deg for spesifikke skatteråd. Unnlatelse av å registrere kan imidlertid gjøre en hel selvangivelse ufullstendig.
Amerikanske investorer som eier aksjer i en PFIC er ikke underlagt skatte- og rentesystemet for noen PFIC-aksjer de kjøpte før 1997.
Ekte verdenseksempel
Typiske eksempler på PFIC-er inkluderer utenlandsbaserte verdipapirfond og startups som eksisterer innenfor rammen av PFIC-definisjonen. Utenlandske verdipapirfond anses vanligvis som PFIC hvis de er utenlandske selskaper som genererer mer enn 75% av inntekten fra passive kilder, for eksempel kapitalgevinster og utbytte.
I desember 2018 foreslo IRS og det amerikanske finansdepartementet endringer i retningslinjene for skattlegging av PFIC-er. Hvis den blir godkjent, vil den nye forskriften redusere noen av de eksisterende regler fra FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) og vil mer presist definere en investeringsenhet.
Sammenlign Navn på leverandør av investeringskontoer Beskrivelse Annonsørens avsløring × Tilbudene som vises i denne tabellen er fra partnerskap som Investopedia mottar kompensasjon fra.